Состав и анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженность давно стали стандартными сведениями, присутствующими в бухгалтерском балансе на любое число. Причиной возникновения обычно становится банальное несовпадение дня выставления счетов (появления так называемых обязательств) и фактического осуществления платежей.
Различные сведения, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, дают возможность достаточно точно представить складывающееся во всех сферах деятельности субъекта настоящее положение и спрогнозировать дальнейшие варианты его развития. Поэтому понятие анализа состава дебиторской и кредиторской задолженности и примеры расчета различных коэффициентов по сведениям, взятым из учетных данных баланса, являются значимой частью любого учебного курса, касающегося финансового менеджмента и управления рисками предприятия.
Содержание
Для чего нужен анализ динамики и состава задолженности?
Любое предприятие заинтересовано в успешном хозяйствовании и получении прибыли, залогом которых является реализация адекватных управленческих решений, принятых исходя из грамотно обработанных учетных сведений. В их качестве можно, конечно, принять балансовые цифры дебиторской и кредиторской задолженности на конец или начало квартала. Но надо помнить, что они дают несколько однобокую картину происходящих финансовых и хозяйственных процессов.
Не меньшее воздействие на оценивание устойчивости предприятия оказывают период оборачиваемости обоих видов задолженности, ликвидность, наличие просроченных обязательств, несущих потенциальные риски судебных решений по их взысканию и дополнительных издержек. Все эти показатели можно получить, тщательно изучив динамику и структуру обоих видов задолженностей.
Для подобного анализа, проводящегося в хозяйствующем субъекте, обычно берется информация по 60, 62, 68, 69, 70, 71 учетным счетам (это касается только производственной деятельности, в бюджете счета другие), отражающим денежные взаимоотношения с контрагентами, государством, страховыми фондами и людьми, работающими на предприятии.
Анализ динамики и состава дебиторки предприятия
Дебиторской задолженностью называются долги сторонних организаций и граждан (как их обобщенно называют — дебиторов) нашему предприятию за проданные товары, оказанные услуги, сделанные работы. Говоря простым языком, это либо пока неполученная выручка предприятия, либо отвлеченные по неким причинам собственные средства.
Главным итогом проведения аналитики станет выявление и устранение причин, способствующих отвлечению средств.
Ход проверки
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности начинается с проверки перечня дебиторов, оценки размеров и выявления сроков появления неоплаченных долгов. Конечные выводы должны детально представлять и раскладывать на составляющие объемы текущей и просроченной дебиторской задолженности.
Изучением сумм долгов по уплате налогов и сборов и страховых взносов выявляются условия их появления (например, допущенные ошибки при сдаче отчетов, уточнение налоговых деклараций прошлых периодов). Затем принимается решение либо учесть ее при формировании очередных платежей, либо написать письмо и обратиться в налоговые органы с просьбой о перечислении переплат на банковский счет.
При исследовании сложившейся дебиторской задолженности поставщиков, опять же рассматриваются причины ее возникновения, анализируется обоснованность и эффективность сделанного авансирования и потенциальная способность контрагентов поставлять товары.
При обнаружении сумм дебиторской задолженности с вышедшим сроком намечаются меры по ее взысканию: претензионная работа и судебные разбирательства. Подобная схема используется и при анализе дебиторской задолженности покупателей.
При анализе динамики, состава и структуры дебиторской задолженности по расчетам с сотрудниками, рассматриваются сложившиеся переплаты по заработной плате и подотчетным суммам.
Анализ динамики и структуры кредиторки
Кредиторской задолженностью становятся долги нашего предприятия иным юридическим лицам, банкам, гражданам, страховым фондам и государству. По своей сути – это деньги, которые мы обязаны уплатить когда-то (чаще всего очень скоро) кому-то, то есть их можно считать заемными.
Полноценный анализ динамики и структуры кредиторской задолженности лежит в основе возможности сформулировать компетентные выводы об общей устойчивости предприятия в финансовом плане.
При проведении аналитики проводится обязательная инвентаризация имеющихся обязательств в разрезе кредиторов, выявляются обоснованность и причины их возникновения.
Этапы
Выделяют следующие этапы:
- Долги подразделяются на объемы привлеченных кредитных займов и непосредственную кредиторскую задолженность.
- Осуществляется анализ структуры кредитных займов на предмет наступления сроков их погашения. Это могут оказаться как «короткие», так и «длинные» деньги. На текущую финансовую ситуацию наибольшее влияние оказывают краткосрочные кредиты.
Определяются объемы текущих и просроченных долгов и динамика их изменения. Исходя из данных по динамике, делаются выводы о возможности управления объемами кредиторской задолженности путем пересмотра действующих контрактов на поставку товаров, работ, услуг с привязкой сроков оплаты к датам поступления выручки.- Просроченная кредиторская задолженность подлежит наиболее пристальному рассмотрению. Обязательно по каждому просроченному обязательству оцениваются риски принудительного взыскания, ведущие к дополнительным затратам (пени, штрафы, судебные расходы). Разрабатывается перечень мероприятий по урегулированию возможных проблемных вопросов.
Структурная таблица
Для обеспечения наглядности обычно составляется таблица структуры кредиторской задолженности в разрезе сроков и источников информации примерно следующего формата:
| Реквизиты обязательства | Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | Счет 70 «Расчеты по оплате труда» | Счет 76 «Расчеты с подотчетными лицами» | |||||
| текущая | просроченная | текущая | просроченная | текущая | просроченная | текущая | просроченная | текущая | просроченная | |
| …. | ||||||||||
| ИТОГО | ||||||||||
Источниками данных для проведения анализа состава и структуры кредиторской задолженности предприятия могут выступать как баланс на конкретную дату, так и другие регистры бухгалтерского учета, аккумулирующие информацию ежедневно.
Читайте также, что такое факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, для чего он проводится.
Заключение
Регулярный анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности является неотъемлемой частью финансового менеджмента любого предприятия. Особенно актуален он в периоды различных экономических кризисов как отраслевого, так и государственного масштаба. Своевременно поступающая точная информация способствует принятию адекватных ситуации решений и не позволяет предприятию выбрать путь развития, ведущий к банкротству.
Изучение данных бухгалтерского учета, оценка возможности их негативного или позитивного влияния на деятельность предприятия, выработка комплекса конкретных мероприятий по решению проблемных вопросов практически всегда позволяет избежать негативного сценария развития ситуации. Определение соответствующей маркетинговой политики и применение эффективных приемов управления позволит также сохранить репутацию надежного партнера, что немаловажно в условиях рыночных реалий.
