Что входит в состав кредиторской задолженности?
Функционирование предприятий подразумевает авансовые платежи или, наоборот, послеплату за поставки и оказанный организацией сервис. Соответственно, у фирмы образуется недоимка, требующая соответствующего учета и контроля. Разберемся, что относится к кредиторской задолженности и как отразить ключевые позиции этого показателя в бухгалтерском учете.
Содержание
Информация о структуре величины
Определение рассматриваемого финансового маркера означает совокупные величины внутренних и внешних долгов компании.
Такой показатель изменяется, поэтому финансовые аналитики рекомендуют периодически сверять информацию о начисленной недоимке.
Подобные действия позволяют вовремя списать уже погашенные обязательства фирмы перед контрагентами, бюджетом или наемным персоналом.
Основания, на которых компания задолжала иным субъектам хозяйственных отношений, экономисты называют видами «кредиторки» организации.
Традиционно, в состав кредиторской задолженности включается задолженность по расчетам с поставщиками сырья или покупателями, государственными бюджетными и внебюджетными органами, выплатам векселей и оплате труда сотрудникам предприятия.
Внимание! Сюда же относится и недоимка перед финансовыми структурами, где ранее кредитовалась организация.
Кроме того, в этом разделе учитываются обязательства перед иными кредиторами. Отметим, перечисленные позиции вносятся в бухгалтерскую книгу на соответствующие строки.
Такой момент способствует упорядочиванию накопленной недоимки и позволяет вовремя реагировать на негативные факторы. Однако тут важно разобраться с разделами баланса, чтобы корректно отразить обстановку.
Помните, кредиторская задолженность входит в состав обязательств организации и вписывается на активно-пассивные счета книги учета. Это правило касается расчетных операций, а бухгалтер использует тут счета 60, 62, 68–71, 73, 75–76.
Что касается оформленных займов, эти строки идут в пассивный раздел и учитываются по счету 66 в случае краткосрочной ссуды или 67, если кредитование считается долгосрочным.
Расчеты за поставки товаров
Поскольку задолженность предприятия перед поставщиками сырья относится к наиболее распространенному типу недоимки, разберемся с нюансами ведения этой составляющей.
Отметим, в ситуациях сотрудничества организации с разными компаньонами, долги не суммируются или вычитаются.
Подобный подход определяется условиями соглашения на поставку продукции либо сырья, которое заключается в индивидуальном порядке.
Кроме того, недопустим и взаимный зачет актива и пассива по этой позиции. Об этом говорится в четвертом пункте ПБУ 4/99.
В обстоятельствах, когда тут появляются остатки обеих частей раздела, принято вести запись развернутым сальдо по дебету и кредиту баланса.
Причем краткосрочные обязательства, предполагающие расчет на протяжении года, учитываются в пятом разделе бухгалтерии.
Долгосрочные договоренности предполагают оплату, длительность возврата которой превышает указанный срок, и вносятся в четвертый раздел баланса. Этот нюанс содержится в 14 пункте описанных выше правил.
Что касается записи по строкам, недоимка за поставленный авансом товар отражается в позиции К-60 либо К-76.
Письмо Министерства Финансов №07-02-18/01 постановляет, что тут допустимо лишь обособленная запись величин в ситуации существенности указанной позиции.
Причем в случае начислении неустойки либо санкционных выплат эти суммы тоже вносятся в учет предприятия по соответствующей классификации.
Отметим, поставка продукции без подкрепления стоимости партии первичной документацией приходуется экономистом по цене предварительно отгруженного товара.
Однако после получения нужных бумаг требуется скорректировать сведения. Предоставление партнером кредита требует добавления счета 31 «Расходы будущего периода» на время действия договоренностей.
Ошибки в отражении стоимости либо числа поставок принято дублировать дебетовым счетом 63. По той же строке отражают и вероятные неточности в сопроводительных бумагах на продукцию.
Отношения с сотрудниками предприятия
Поговорим и о расчетах с персоналом. В этой ситуации кредиторская задолженность появляется с момента начисления средств сотрудникам.
Причем статус просроченных выплат недоимка набирает лишь после задержки положенных платежей в установленный день расчета.
Здесь бухгалтер формирует фонд оплаты труда, где и отражаются обязательства перед персоналом. Подробнее о принципах этих действия написано здесь.
При начислении средств работникам в балансе компании делается запись по кредитному счету 70. Причем тут уместна корреспонденция по дебету 20, 25, 44. Отметим, тут же экономист делает проводку НДФЛ по счетам Д-70 К-68.
Учитывайте, эта запись снижает размер кредиторских долгов компании перед наемным персоналом. Выдача же зарплат сотрудникам записывается проводкой по дебетовому счету.
Внимание! Описанные операции по формированию ФОТ отражаются в пассиве баланса. Однако тут вероятно и причисление средств к активам, если должны уже работники фирмы.
Отдельным кредитным счетом вносятся проводки по взаимоотношениям организации с подотчетными лицами.
Учитывайте, здесь тоже используются активно-пассивные разделы.
Конкретная проводка определяется обстоятельствами появления долгов. Причем задолженность тут записывается в бухгалтерскую книгу баланса по счету 71.
Помните, начисление «лишних» сумм работнику – повод для отражения этих денег в активе бухгалтерии. Правда, тут уместно учитывать запрет на взаимный зачет таких позиций.
Учитывайте, финансисты руководствуются общими принципами ведения учета, которые описаны выше. Как видите, кредиторская задолженность перед персоналом и поставщиками организации отразится в обоих разделах баланса фирмы.
Нюансы учета
Перейдем к рассмотрению вопроса особенностей ведения бухгалтерии, касающихся рассматриваемой величины. Учитывайте, здесь важно начинать со способов, которые предполагают возврат кредиторской задолженности. Отметим, подобные обстоятельства предусматривают добровольное погашение обязательств либо принудительный порядок взыскания средств кредитором.
Эти обстоятельства учитываются экономистами предприятия – ведь законодательство предполагает списание кредиторки в особых случаях. Если говорить о вариантах, которые побуждают должника расплатиться по счетам, экономисты выделяют следующие методики:
- рассмотрение дела Арбитражным либо Третейским судом;
- подписание соглашения цессии;
- привлечение коллекторской компании;
- постановка исполнительной надписи нотариусом;
- признание банкротства неплательщика.
Отметим, судебные разбирательства вероятны лишь до истечения периода в 36 месяцев, который определяет сроки давности взыскания. Соответственно, недоимка, которую кредитор не истребовал до наступления окончания указанного времени, в составе кредиторской задолженности не учитывается.
Задолженность перед персоналом тут становится исключением, поскольку в такой ситуации период, на протяжении которого истец вправе взыскать средства, сокращен до 90 дней.
Обратите внимание! Пункт 78 ПВБУ 34-н предусматривает комплекс условий, по которым указанная величина списывается управляющим.
Учитывайте, в этом случае основанием для подобных действий становится проведение инвентаризации по установленным законодательством нормативам. Соответственно, сопутствующей документацией тут становится обоснование принятого решения и подписанный директором предприятия Приказ. Однако тут целесообразно напомнить о вероятности продления или прерывания сроков исковой давности.
Таким образом, структура «кредиторки» включает долговые обязательства организации перед контрагентами, государственными фондами и наемными работниками. Но со дня истечения трех лет, на протяжении которых кредитор вправе требовать погашения недоимки, обязательства теряют силу и не учитываются в составе этого показателя. Отметим, начало периода давности взыскания стартует с момента появления у кредитора требований на имущество должника.
Заключительные положения
После изучения изложенных сведений напрашивается вывод, что кредиторские обязательства предприятия – изменчивый показатель, который нуждается в регулярном контроле и анализе. Помните, критический рост «кредиторки» говорит о падении платежеспособности, что неизменно ведет к банкротству организации. Однако вовремя принятые управляющим меры стабилизируют обстановку.
По указанным причинам, работникам финансового подразделения компании целесообразно корректно вести текущие записи, чтобы исключить вероятность ошибок. Кроме того, здесь уместным решением становится запись проводок, основанных на первичной документации, подтверждающей сделку с контрагентом либо другим игроком хозяйственных отношений. Эти действия снижают шансы на финансовый крах и проблемы с фискальной службой.
Подробная информация об основаниях для списания обязательств предприятия рассмотрена в этой публикации. Рекомендуем читателям ознакомиться с этими базовыми знаниями.
Как видите, состав «кредиторки» неоднороден и предполагает заполнение множества позиций по счетам бухгалтерии. Однако для грамотного работника экономического отдела корректная запись рассматриваемого показателя не составляет проблем. Главное, учитывать здесь документацию, подтверждающую источник возникновения долга, и правильно отражать необходимые позиции в книге.
