Как происходит списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника?

Одной из важных частей внутренней деятельности любого предприятия остается ведение бухгалтерского учета. Цифровые показатели должны тщательно контролироваться работниками, отвечающими за данную сферу.

Особенно тщательного контроля требует дебиторский вид задолженности. Это сумма, которая платится в пользу предприятия другими компаниями и обычными гражданами. То есть, так называются активы, временно выведенные из оборота.

О случаях возникновения

Задолженность у покупателей может возникать в нескольких ситуациях. Например, когда продажа и доставка товара уже завершена, а сумма на счет поставщику еще не перечислена. В сфере услуг так же может быть использована подобная схема, когда все работы выполнены, а оплата еще не поступила.

Обязательства покупателей по расчету могут быть обычными и просроченными в зависимости от того, когда проводится окончательный расчет.

Описание оснований

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника – решение, которое допустимо, если появились причины, указывающие на невозможность оплатить задолженность перед фирмой. Тогда считается, что задолженность стала безнадежной.

При подобных обстоятельствах списание происходит на нескольких основаниях:

• смерть должника, приведшая к прекращению обязательств;
• ликвидация компании, после которой деятельность прекращается;
• обязательства приостановлены в связи с тем, что органы власти выпустили соответствующий акт;
• невозможность расчета по текущим долгам;
• окончание периода, когда можно было оформить иски.

Ликвидация организации-должника является основанием для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Срок исковой давности истек

Здесь предполагается закрытие сумм от предприятий, которые были покупателями. Это происходит, если уже закончилось время для выставления законных требований относительно списания задолженностей. Стандартный срок исковой давности равен трем годам. Этого времени должно хватить, чтобы решить большинство проблем.

Есть лишь некоторые исключения, когда данные рамки меняются. К примеру, в случае с перевозками исковая давность – один год. Если это время заканчивается – считается, что задолженность нельзя погасить. Это касается как основного обязательства, так и дополнительных. Обычно в их роли выступает поручительство, либо другие подобные виды сотрудничества.

Отсчет времени начинается с момента, когда стороне стало известно о том, что ее права нарушены. Закрытие задолженностей допустимо, если указанный промежуток времени не прерывался. Обычно процедуру завершают оформлением судебного иска с указанием соответствующих требований. Неплательщик так же может признать долг, согласиться на погашение.

При ликвидации

Задолженности становятся безнадежными, если компания-партнер прошла через процедуру ликвидации. Это значит, что завершены все процессы, связанные с основной деятельностью.

Завершенной процедура будет считаться, когда все соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ. Только после этого дается положительный ответ на вопрос о том, можно ли списать дебиторскую задолженность, если должник ликвидирован.

При списании дебиторской задолженности организация-кредитор должна доказать безнадежность данной задолженности

Согласно государственным актам

Отсутствие имущества – еще одна причина, которая ведет к невозможности погашать текущие долги.

Такая ситуация должна быть подтверждена актом, выпущенным государственным учреждением, например:

• от местного самоуправления;
• за авторством государственных структур;
• составленным приставами.

Такие документы подтверждают, что требования второй стороны не могут быть выполнены.

Порядок прохождения процедуры устанавливается распорядителями средств. С подведомственными отделами в бюджетной организации надо обязательно согласовывать буквально каждое действие в этом направлении. Так государственные органы контролируют процесс, когда происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника.

Зачем дебиторскую задолженность списывают?

Если несвоевременно списать дебиторку, должностные лица ООО, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законом

Контроль и списание дебиторской задолженности по ликвидированной организации – один из этапов, входящих в стандартную процедуру бухгалтерского учета. Ведь после данных процедур искажаются сами документы и баланс, где хранятся денежные средства.

Сумма задолженности – один из активов, который либо можно получить, либо нет. Без учета данной характеристики другие организации не смогут составить общую картину. Из-за чего оказывается негативное влияние на сотрудничество в дальнейшем. Это особенно важно для банков при оформлении кредитов.

Операция по списанию необходима. Главное – помнить о том, что неплатежеспособность должника не позволяет полностью аннулировать имеющийся долг. На балансе средства могут отображаться еще на протяжении пяти лет после совершения операции. Это важно для корректного применения системы налогообложения на практике.

Процедура и главные методики

Способы реализации списания существуют разные, в зависимости от указанных оснований. Главное – чтобы осуществление не нарушало требования законодательства РФ.

Когда принято решение по списанию, процедура проводится в два этапа:

• перевод задолженности в статус сомнительной;
• присвоение статуса безнадежной.

После этого проводится инвентаризация. Она обязательна выполняется перед тем, как списать дебиторскую задолженность, если организация ликвидирована.

Чтобы все прошло законно, следует оформить специальную справку, где требуется указать:

• сумму просроченной задолженности;
• причины, по которым долг стал безнадежным;
• приказ, ставший основанием для организации процедуры.

Кроме того, надо обязательно написать о том, как происходит учет задолженности и налога на прибыль. Например, можно оформить ее как резерв, либо отнести к внереализационным доходам.

Раз в квартал стоит отдельно контролировать суммы, подлежащие списанию. Это позволит предотвратить дополнительные проблемы при общении с налоговиками. Потом будет легче списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации.

Для того чтобы контролировать сроки и провести своевременно списание дебиторской задолженности, необходимо регулярно инвентаризировать такую задолженность

Особенности бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет предполагает, что при документальном отображении дебиторские долги относятся к активам компании. Ведь они считаются частью имущества, просто находятся в распоряжении не самого предприятия, а других участников отношений.

Главное – учитывать, какие варианты налогообложения применяются на том или ином предприятии. Отдельный учет проводится для авансов, выданных второй стороне.

Для отображения дебиторских долгов пользуются несколькими основными счетами. Согласно общему плану, кодировки у них следующие: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 91, 91-2.

Расшифровка означает наличие следующих направлений по работе:

• дебиторы и кредиторы с различными статьями расходов;
• учредители;
• персонал, осуществляющий прочие операции;
• подотчетные лица;
• вознаграждение за труд персоналу;
• страховка и обеспечение социального плана;
• налоговые сборы при сотрудничестве с покупателями и партнерами;
• поставщики, подрядчики.

Долги, признанные безнадежными, чаще всего относятся к прочим расходам. Для этого создаются резервы из средств, перечисленных другими предприятиями. Они позволяют защититься, когда происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации кредитора.

При едином налоге

Здесь речь идет о достаточно интересном подходе к ведению отчетности. Согласно законодательству, списанные суммы не используются при начислении сборов. Но представители налоговиков говорят, чтобы на практике расчеты осуществлялись.

При таком подходе используются нормативы, под которые попадает сама задолженность дебиторского типа. Ведь фактически это доход, который должен прийти предприятию. Просто он относится к внереализационным.

Согласно законам, налоги начисляются на основе полученной прибыли. Именно поэтому налоговики считают возможным выставлять подобные требования. Но у налогоплательщиков есть возможность с этим не согласиться, более того – привести доказательства в свою защиту. Главное – заранее провести консультацию с соответствующими специалистами.

При использовании УСН

В данном случае плательщики должны опираться как на реализационные, так и на внереализационные доходы. Это значит, что суммы дебиторской задолженности должны найти соответствующее отражение в сопроводительной документации. К расходам и другим строкам данное явление не имеет никакого отношения. Ведь дебиторскую задолженность нельзя понимать как выгоду в привычном смысле слова.

Как происходит списание дебиторской задолженности при УСН, расскажет этот материал.

Читайте также, как выполняется списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах.

Подробнее об НДС

Для налогоплательщика списание безнадежных задолженностей – процесс, проходящий без особых сложностей. Ведь сумма просто списывается с части расходов, что ведет к уменьшению налогооблагаемой базы. При этом обязанность по перечислению НДС с этих сумм все равно сохраняется. По крайней мере, когда используется объяснение вроде «отложенного обязательства перед бюджетом на счету 76 НДС».

Но бухгалтеры стараются исключить подобные варианты. Граждане редко стремятся уплачивать сборы по суммам, не полученным на протяжении отчетного периода. Специалисты рекомендуют использовать переход имущественных прав на безвозмездной основе. Но в таком случае возникают проблемы с доказательной базой.

Заключение

Многие моменты по дебиторской задолженности подробно описаны в письмах от Министерства финансов. Особенно это касается спорных ситуаций. Но у таких писем нет официального статуса нормативно-правовых актов. Практика в этом вопросе тоже складывается достаточно противоречивая.

Вопреки разъяснениям от Министерства финансов, суд часто встает на сторону налогоплательщика при разбирательствах. Ведь сами письма используются лишь как рекомендации, а не прямые указания на действия. В каждой конкретной ситуации вопрос заслуживает индивидуального рассмотрения. Надо изучать и прецеденты, возникающие ранее. Главное – предъявлять как можно больше доказательств в свою пользу.