Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет (проводки)

Долговые обязательства по дебиторке и кредиторке, по которым заканчивается срок давности иска, а также другие заемные средства, которые признаются сомнительными, должны быть списаны. В учете бухгалтерии нынешнее списание сомнительной задолженности помогает обеспечить правильность отражения отчетности, так как данные долга дебитора и кредитора считаются неотъемлемыми составляющими доходов и расходов компании.

В учете налогов благодаря списанию сомнительных долгов корректируется налоговая база, что способствует правильному исчислению платежей в бюджет. Сначала списание долговых обязательств не вызывает особых трудностей, однако, это лишь на первый взгляд. В том случае, когда перед бухгалтерским отделом предстает определенная задача списания нереального для взыскания долга, появляется большое количество вопросов, как начать оформление и показать в учете, как эта операция сможет повлиять на расчет налогов и многое другое.

Особенности списания долга прошлых лет

Фирмы обязаны контролировать задолженности по дебиторке и кредиторке, периоды оплаты, вести активную деятельность с дебиторским долгом, быстро списывать сомнительные долговые обязательства в учете бухгалтерии и признавать ее в составе прибыли или затраты при учете налогов.

При осуществлении учета и реализации контрольных функций появляется огромное количество вопросов, связанных с особенностями учета расчетов в организации.

Таким образом, нужно учитывать требования ГК РФ и НК РФ, помнить положения по осуществлению учетных функций бухгалтерии, уделять внимание практическим действиям арбитражного суда, принимать во внимание пожелания Минфина и налоговых органов.

Списание долговых обязательств в затраты из-за неплатежеспособности заемщика не считается аннулированием займа. Данный долг обязан отображаться за балансом на протяжении 5 лет с момента списания для того, чтобы следить за вероятностью его взимания в ситуации изменения имущества заемщика.

Во время проведения плановой инвентаризационной описи долга дебитора, можно определить займы, по которым по договору проходит срок исковой давности. Это и является порядком выявления дебиторской задолженности, нереальной к взысканию.

Документация, подтверждающая наличие долговых обязательств по дебиторке и истечение срока давности иска по ней:

• соглашение или счет, бумаги, которые подтверждают факт платежа;
• накладные, акты о совершенных услугах, произведенных работах;
• акты сверок, которые подтверждают наличие долга;
• письменные требования об оплате долга;
• иные бумаги, которые обозначают фактическое наличие займа и окончание срока давности иска.

Для быстрого и полноценного списания средств по дебиторке и кредиторке с истекшим периодом исковой давности рекомендуется постоянно осуществлять инвентаризацию задолженности предприятия.

Во время обнаружения долга кредитора, по которому заканчивается период действия иска, она будет списываться в состав доходов компании для учета в бухгалтерии и налоговом органе. В этом случае, признание доходов для налогового органа происходит в том налоговом периоде, в котором заканчивается период давности иска. Он не будет привязываться ко дням осуществления инвентаризационной описи и приказания управляющего о списании долга.

Проводки

Для целей бухгалтерии сомнительные долговые обязательства дебиторов включаются в содержимое прочих затрат на дату осуществления инвентаризационной описи и отображаются на счете 91 субсчете 2.

Заем, который подлежал списанию из-за неспособности заемщика платить по истечении срока действия иска, обязан учитываться на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет для того, чтобы отследить перспективы его оплаты.

В отличие от учета налогов, резерв по безнадежным займам для целей бухгалтерии считается не правовым полномочием, а обязанностью компании при наличии нереальной к взысканию задолженности по дебиторке.

Из-за этого, когда резервные средства по сомнительным займам были созданы, то безнадежная задолженность по дебиторке списывается благодаря ему, а не переносится на прочие затраты. Стоит помнить, что в учете бухгалтерии благодаря резерву можно списывать лишь тот заем, который участвовал в его формировании.

Пример проводок, как списать дебиторскую задолженность прошлых лет:

1. Когда резерв по безнадежным долговым обязательствам в учете бухгалтерии не формировался или когда дебиторский долг, который подлежит списыванию, не принимал участия в его создании:
   • Дт 91/2 Кт 62, 60, 70 и иные – списание на прочие затраты;
   • Дт 007 – величина списанного займа показывается за балансом.
2. Когда резерв по безнадежной задолженности в учете бухгалтерии сформирован и заем по дебиторке, который должен списываться, принимается в расчет при его создании:
   • Дт 63 Кт 62, 60, 76 и другие – сомнительные займы дебитора списываются благодаря резервным средствам;
   • Дт 007 – величина списываемых заемных средств отражается за балансом.

Списание кредиторских заемных средств с истекшим сроком давности иска так же, как и списание долговых обязательств дебитора, показывается в учете налоговой при использовании общей системы налогообложения и УСН в зависимости от оснований появления: долг по предоставленным, но не оплаченным работам, услугам, продуктам или задолженность по авансовым отчислениям от покупателей.

Если сумма расходов на списание дебиторской задолженности превысит размер созданного резерва, то разницу нужно отразить в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99)

Стоит сказать, что учет по НК РФ включает в состав внереализационной прибыли любое списанное долговое обязательство по кредиторке за исключением долгов перед:

• бюджетным фондом по уплате налоговых платежей;
• внебюджетными фондами государства;
• участниками, которые владеют больше чем половиной уставного капитала компании;
• организацией, в уставном капитале которой долевая часть участия фирмы равна больше чем 50% и т.д.

Имеются следующие проводки по списанию задолженности кредитора:

Дт 60, 62, 76 и другие Кт 91/1 — списание на прочую прибыль долга по кредиторке.

Сомнительный заем дебитора включается в затраты для целей налогообложения, из-за этого к его списанию требуется подойти с особенным вниманием. Часто у бухгалтерского отдела появляются сомнения по поводу «сомнительности» долга и правомочности отнесения его на траты.

Выявление нереального к взиманию долга

Дебиторская задолженность, невозможная к взысканию, признается нереальной к списанию. Условия, по которым подобные долговые обязательства не могут взыскаться, определяются ГК РФ.

Такими условиями считаются:

• истечение периода давности иска;
• ликвидация компании;
• гибель заемщика;
• невозможность исполнить обязательства;
• принятие акта государственного органа о принятии задолженности нереальной к взиманию.

Также определяется и долг по кредиторке, который нереален к взиманию, и по отношению к которому вступает в силу постановление судебного органа.

Долговые обязательства, которые обязаны взиматься в порядке исполнительного производства, признаются сомнительными и подлежат списанию только тогда, когда имеется подтверждение, что приставами было принято решение об окончании исполнительного производства. Это происходит из-за невозможности установления местонахождения заемщика и его собственности, в ситуации отсутствия у заемщика имущества, финансов и других ценностей, на которых может обращаться взыскание.

Дебиторская задолженность, которая не может быть погашена, признается нереальной к взысканию

Особенности списания

Списание с баланса нереального к взиманию долга дебитора происходит на основании итогов инвентаризационной описи, обоснования в виде письма и постановления управляющего учреждения.

Как списывается дебиторская задолженность, нереальная к взысканию:

• Дт 63 Кт 62 — списание безнадежного долга благодаря сформированному резерву;
• по дебету счета 007 отражается списание долга за балансом.

Когда в налоговом учете не создавался резерв по сомнительным долгам, то величина нереального к взиманию займа признается внереализационными затратами. Когда резерв все же был создан, то он применяется на покрытие безнадежного долга. В той ситуации, если резерва недостаточно для оплаты займа, то сумма разницы также будет подлежать внесению в состав внереализационных затрат.

Читайте также, как осуществляется списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника.

Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации кредитора, расскажет следующий материал.

Учет невостребованной задолженности

Невостребованная кредиторская задолженность списывается с балансового учета, показывается на забалансовом счете 04.

Действующие на сегодняшний день нормативные правовые акты не обозначают единый порядок оформления документов государственными учреждениями операций по списанию невостребованной кредиторской задолженности и долга дебитора с балансового на забалансовый учет.

Заключение

Подобный порядок обязан утверждаться в качестве компонента учетной политики. При этом нужно учитывать определенные требования органов, которые осуществляют по отношению к учреждениям функции и полномочия учредителей.

Стоит сказать, что списание долга реально лишь спустя 3 года с момента его образования. В связи с истечением срока давности должна быть собрана документация, которая предусмотрена регламентом, также выпускается приказ от имени управляющего с обозначением причины появления просроченного долга и осуществляются определенные проводки.