Бесплатные консультации
по телефону в Москве
8 499 350-44-96
Бесплатные консультации
по телефону в Санкт-Петербурге
8 812 309-56-81
Занять денег
Получите быстрый займ до 100 000 рублей в режиме онлайн

Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах

Наличие долгов перед кредиторами представляет совокупность всех финансовых обязательств организации. К кредиторской задолженности (КЗ) относятся долги организации перед поставщиками за предоставленную продукцию (товар, услуги), а также авансы покупателей, не закрытые операцией отгрузки товара или получения услуг, кредиты и финансовая помощь.

Обычно текущие обязательства рано или поздно оплачиваются, но по самым разнообразным причинам может оставаться невостребованная задолженность, которую необходимо списать по всем правилам учета. В данном материале мы рассмотрим, как на предприятии происходит списание кредиторской задолженности по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Отображение кредиторки по УСН

Предприятие, работающее по УСН, предусматривает отображение кредиторской задолженности в статье доходов, подлежащих списанию по истечении срока давности. Размер списываемых обязательств входит в перечень доходов, применяемых при расчете налога, который оплачивается по УСН.

Величина общей стоимости товаров или продукции без оплаты поставщику, списанная на основании просроченной кредиторки, не может применяться к расходам при расчете величины налога, который подлежит оплате по УСН.

Как списать долг кредитора

Согласно бухучету КЗ подлежит списанию в течение периода, установленного законодательством. Неправомерное устранение долгов является поводом для предъявления замечаний и претензий со стороны ФНС.

Основные этапы для правильного списания кредиторской задолженности при УСН «доходы минус расходы»:

  • сверка по расчетам со всеми поставщиками предприятия;
  • составление пояснительной записки с описанием причин возникновения долгов;
  • оформление справки по итогам инвентаризации;
  • оформление приказа о списании кредиторки;
  • описание подробной информации о необходимости всех проводок в письменной форме.
Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах
Все суммы и сроки возникновения безнадежных кредиторских обязательств должны иметь документальное подтверждение (договора, акты, товарные накладные и т.д.)

В бухгалтерии предприятия списание КЗ прошлых лет является доходом и отражается по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы». Формируются проводки:

  • Дт 60 (62, 76);
  • Кт 91/1 «Прочие доходы».

Как списываются долговые обязательства дебиторов предприятия при УСН, вы можете узнать по ссылке.

Налоговый учет КЗ с истекшим сроком давности при УСН

При ведении налогового учета списание кредиторской задолженности при УСН не имеет зависимости от базы налогообложения. Общая сумма списываемого долга подразумевает включение в статью внереализационных доходов.

Списание долгов в связи с оплатой налогов, штрафных санкций, пеней, начисленных процентов и взносов не признается доходом. Также при УСН не относятся к доходам организации авансы, подлежащие списанию. Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения.

Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах
В налоговом учете при УСН, независимо от объекта налогообложения, списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ)

Основания

Для проведения операции списания КЗ необходимо наличие одного из нижеперечисленных оснований:

  • просроченная кредиторка;
  • кредитор провел процедуру ликвидации;
  • кредитор исключен из ЕГРЮЛ;
  • освобождение от долга.

Как произвести списание долговых обязательств при ликвидации кредитора, подробно расскажет данный материал.

Списывать задолженность следует на определенную дату, исходя из того, на каких основаниях осуществляется процедура:

Причина Дата
Закончился срок давности Дата признания исковой давности
Ликвидация День предоставления в ЕГРЮЛ информации о признании ликвидации кредитора
Признание кредитора, как недействующего юрлица День исключения кредитора из ЕГРЮЛ
Освобождение от долга кредитора День заключения соглашения об освобождении от долга; дата составления документа, подтверждающего информацию о факте прощения долга
Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах
При УСН кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается в доходы в тот отчетный налоговый период, когда истек срок ее исковой давности

Этапы списания КЗ с просроченным сроком давности включают:

  • формирование акта инвентаризации для взаиморасчетов с поставщиками организации;
  • письменное объяснение оснований списания долгов в виде бухгалтерской справки;
  • оформление приказа на списание КЗ;
  • применение необходимых проводок.

Просроченная кредиторка требует списания каждого обязательства отдельно. Списать такие долги можно по истечении трех лет.

Особенности

Важным моментом в налоговом учете при списании долгов за принятый и неоплаченный товар от поставщика является тот факт, что себестоимость продукции отнести на расходы организации, даже при условии ее реализации, уже не получится. По причине того, что организация не произвела оплату за него, а по факту получила его безвозмездно.

Исключением может являться ликвидация кредитора, либо прощение долга. В такой ситуации товары, работы или услуги признаются оплаченными, и их стоимость может учитываться в статьях расходов, тем самым уменьшая объект налогообложения.

Заключение

Долговые обязательства предприятия могут привести к штрафным санкциям, судебным разбирательствам и даже признанию организации банкротом. Чтобы избежать такого неприятного поворота событий, необходимо своевременно списывать долги организации. Следует помнить и учитывать тот факт, что просроченная КЗ считается доходом, который необходимо облагать налогом по УСН.

Списание кредиторки нельзя назвать трудоемким процессом. Исходя из практики налоговых проверок, инспекторы сами часто идут на такой вариант развития ситуации. Ведь списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН приводит к увеличению налогооблагаемого дохода организации, а соответственно это позволяет доначислять им значительные суммы налоговых обязательств. Поэтому контроль и своевременное списание КЗ помогает организации избегать дополнительных штрафных санкций.

Добавить комментарий