Основания для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

В этой публикации поговорим, как правильно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности взыскания, поскольку эта операция нуждается в документальной подготовке и требует особого подхода.

Учитывайте, что подобная процедура становится объектом внимания фискальной службы при проведении проверок, поэтому тут уместно неукоснительно придерживаться правил и алгоритма списания.

Определяемся с основаниями

Если говорить о списании долгов перед кредитором, подобные операции необходимы, чтобы свести годовой баланс компании и правильно выполнить учет финансовых средств предприятия. Однако здесь требуются веские основания для начала подобных действий. Как правило, списание кредиторской задолженности по акту сверки – стандартная и обязательная процедура. Причем этот документ становится поводом для старта операции.

Своевременное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — важное условие для стабилизации экономической ситуации и порядка в бухгалтерском учете

Кроме того, до начала процедуры руководителю придется изучить бумаги по долгам, чтобы на основании полученных сведений издать и подписать приказ о проведении аудита. А уже по результатам выполненного контроля директор подписывает приказ на списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Этот документ дает основания сотрудникам экономического отдела провести операцию в рамках, установленных правилами и регламентом.

Учитывайте, что для правомерного выполнения этой процедуры требуется и подготовка по первичной документации. Ведь в такой ситуации удастся правильно определить наступление дня, когда заканчивается право кредитора на взыскание долга.

Таким образом, первым основанием для начала операции становится корректное определение даты истечения сроков, когда кредитор вправе взыскать долги. Вторым условием для начала процедуры тут считается проведение аудита, который дает право руководителю приступать к изданию приказа о списании.

Определение дня, когда списание становится возможным, и проведение аудита становятся основаниями для правомерности такой операции

Как видите, чтобы приступать к ликвидации экономических обязательств перед кредитором, руководителю уместно сначала убедиться, соответствуют ли текущая дата условиям законодательства. Затем потребуется правильно документально оформить процесс – ведь эти бумаги пригодятся для обоснования налоговикам собственной правоты и помогут избежать спорных ситуаций.

Вычисляем дату

Теперь рассмотрим правовые нюансы, как списать кредиторскую задолженность прошлых лет. Действующее законодательство в этой ситуации предъявляет жесткие требования к таким операциям – ведь долговые обязательства, от которых предприятие избавляется подобным образом, переходят в категорию дохода фирмы. Отметим, что вплоть до начала описываемой процедуры долги отражают в бухгалтерском учете.

Срок давности для списания кредиторской задолженности составляет 3 года, но здесь встречаются особые нюансы

Однако иногда возникают ситуации, когда кредитор отказался от претензий к взысканию выданной суммы. Именно такие случаи становятся основанием для руководителя списать эти финансовые обязательства. Правда, здесь подразумевается только кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. Согласно статьям 195–197 ГК России, этот временной интервал составляет 36 месяцев со дня появления просрочки выплат и подкрепляется первичной документацией.

Если говорить о правовых нюансах отмеривания сроков, когда контрагент вправе подать судебный иск о взыскании, здесь целесообразно изучить 200 статью Гражданского Кодекса РФ.

Учитывайте, признание дебитором долгов или претензий кредитора автоматически аннулирует прошедший период – тут срок давности для списания кредиторской задолженности исчисляется заново со дня заверки подобных бумаг. Эти нюансы описаны в статьях 203 и 204 ГК. Кроме того, подобное правило работает и в ситуациях, когда окончательная дата расчета не указана в первичном соглашении.

Чтобы избешать оплошностей с определением конечной даты списания, проверьте первичную и текущую документацию по конкретной задолженности

По указанным причинам перед подготовкой к избавлению от финансовых обязательств уместно поднять текущую документацию по долгам, чтобы убедиться в правомерности действий. Однако в пункте 2 статьи 200 Гражданского Кодекса сказано, что максимальная совокупная длительность времени, на протяжении которого партнер вправе истребовать долг, составляет 10 лет. Причем здесь отсчет идет с дня, когда появились экономические обязательства перед контрагентом

Алгоритм выполнения работ

Теперь изучим, что представляет собой порядок списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Начнем с главного правила – финансовые и другие обязательства ликвидируются по отдельности в разрезе контрагентов. То есть, имея определенную общую сумму долгов перед разными кредиторами, избавиться от этого «зависшего» платежа не удастся. Придется проводить полную процедуру по каждому партнеру.

Поводом для процедуры ликвидации таких долгов становится приказ о списании, подписанный директором компании

Однако основанием для списания становится аудит задолженности, поэтому рассмотрим поэтапное течение процесса. Непосредственно порядок операции проходит так:

1. Приказ на проведение аудита. Поскольку ежегодная инвентаризация – необходимое условие для предприятия, такую проверку принято проводить по итогам года в декабре. Однако при выявлении несоответствий в бухгалтерском учете проверки допустимы и раз в квартал. Причем контроль возможен после подписания руководителем приказа на проведение подобных действий.
2. Инвентаризация. Этот процесс поручается специальной комиссии, которая работает на постоянной основе. В состав аудиторов входят работники юридических и экономических отделов фирмы, но тут допускается и привлечение сторонних специалистов. В ходе проверки аудиторы составляют акт о результатах проделанной работы и предъявляют бумагу руководителю.
3. Решение о списании. В ситуациях, когда инвентаризация выявила долги, которые целесообразно ликвидировать, директор издает указ о списании таких финансовых обязательств. Здесь перечисляются основания и причины для проведения операции и указывают конкретные сроки. Ознакомиться с образцом этого документа читателям удастся по этой ссылке.
4. Процесс ликвидации. После подписания руководством приказа экономисты приступают к непосредственному выполнению процедуры. Здесь, как говорилось выше, долги списывают по конкретным кредиторам и обязательствам, а не в совокупном размере суммы, делая проводки по соответствующим счетам дебета.
5. Документальное подтверждение проведения операции. В течение процесса бухгалтер составляет проводки списанных сумм. Причем здесь сведения о долге переносят в забалансовую ведомость и отслеживают такую информацию еще на протяжении пяти лет. Кроме того, процедуру отражают и в документации, связанной с налоговым учетом компании.

Инвентаризация бухгалтерского учета становится важным этапом на пути списания финансовых обязательств предприятия

Отметим, что по сходной схеме списываются и долги перед дебиторами. Прояснить указанную тему читателям удастся по этой ссылке. Как видите, процесс списания финансовых обязательств перед кредитором – достаточно кропотливая и ответственная задача.

Малейшая неточность тут приводит к появлению проблем с налоговиками в будущем – ведь по итогам процедуры организация уплачивает налог на прибыль со списанных средств.

Поскольку в такой ситуации особый интерес представляет правильное отражение операции в бумагах компании, рассмотрим этот нюанс подробнее.

Бухгалтерский учет

Проясним, как выглядят в подобных случаях бухгалтерские проводки. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в блоке кредита. Здесь используют счет 91 субсчета 1, а сумма вносится в раздел общего дохода. Причем тут важно учесть, по какому счету проходили обязательства, чтобы верно внести этот момент в ведомость по дебету.

В балансе предприятия ликвидированная сумма отражается проводкой по кредиту 91-1

Обычно в таких ситуациях сумма отражается в дебетовых счетах 60, 62, 70, 73, 76. Выбор конкретной позиции здесь определяется направлением кредитования. Так, при списании долга перед поставщиками проводка выглядит следующим образом: Д 60, К 91-1.

Отражение в налоговой ведомости

Согласно ст. 250 Налогового кодекса, ликвидированную сумму долга проводят в состав позиции внереализационных доходов. Учитывайте, что размер списанной суммы облагается налогом на прибыль.

Исключением тут становятся лишь финансовые обязательства перед взносами в государственный и местный бюджет, учредителями, владеющими 50% акций и долгам по невостребованным дивидендам. В таких ситуациях сумма списанной задолженности не считается доходом компании. Эта норма оговорена в статье 251 Налогового Кодекса.

Учитывайте, что списанная сумма отражается в доходах и облагается налогом

Отметим, что в случаях отражения списанной суммы в доходах предприятия у экономистов появляются трудности с определением периода, куда целесообразно вписать этот долг. Ведь законодательство требует отражать точные цифры в момент получения выручки или несения убытков, а фактическое списание не всегда соответствует дате окончания периода, когда кредитор вправе потребовать средства.

Тут уместно отражать указанную сумму датой, когда истекли сроки давности взыскания. Этот момент оговаривает Письмо Минфина №03-03-06/1/38.

Как видите, ликвидация экономических обязательств перед кредитором становится правомерным шагом при верном определении окончания сроков подачи судебного иска и корректном документальном сопровождении этой операции.

Не забывайте, что корректное документальное сопровождение операции — гарантия отсутствия проблем с налоговиками

Причем здесь целесообразно помнить, что в день окончания указанного периода экономистам уместно внести сумму, которая подлежит списанию, в группу внереализационных доходов, чтобы избежать проблем с фискальными органами в будущем.

Надеемся, что публикация поможет разобраться с нюансами ликвидации финансовых обязательств организации начинающим предпринимателям. Главное тут – соблюдать правила и порядок процедуры. Полагаем, что читателям полезно ознакомиться и с информацией о списании дебиторских задолженностей, по которым вышли сроки давности взыскания. Эта информация доступна здесь.