Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной?

Предоставление предприятием партнерам отсрочки на платежи за поставленную продукцию или оказанный сервис – практика современных компаний. Однако при несвоевременном расчете появляются проблемы, которые грозят структуре убытками.

Узнаем, как экономисты ведут учет текущей и просроченной дебиторской задолженности и выясним нюансы этой формы взаимного расчета.

Базовые знания

Чтобы разобраться в механизме такого финансового инструмента, начнем с изучения терминов. Просроченная дебиторская задолженность – это неспособность контрагента выполнить финансовые обязательства перед кредитором в сроки, которые указаны в соглашении. Другими словами, предоставление актива компании партнерам не оплачивается до конечной даты, которая определена в договоре.

Просроченная дебиторская задолженность — это невозможность дебитора рассчитаться с кредитором в установленные сроки

Непрофессиональный подход к инвестициям становится следствием появления долгов, которые не погашены вовремя. Причем эта величина делится на две следующих категории:

1. Сомнительная. В этом случае причиной просрочки стали колебания на рынке и падение платежеспособности контрагента. По указанным причинам у кредитора появляются сомнения в полном возврате актива партнером. Причем займы, которые не обеспечены банковским капиталом, имущественным залогом или поручителем, изначально считаются сомнительными.
2. Безнадежная. При такой форме кредитор не вернет вложения по причине банкротства контрагента после окончания сроков исковой давности на взыскание средств. В подобных ситуациях экономисты предприятия фиксируют убыток, но отражают позиции по этим суммам еще 5 лет.

Учитывайте, что отрицательные показатели дебиторской задолженности негативно отражаются на репутации компании и ведут предприятие к банкротству. Чтобы избежать подобного исхода, уместно контролировать сделку с момента ее заключения до полного взаимного расчета.

Причинами для признания долга безнадежно просроченным служит окончание сроков давности на подачу иска на взыскание, форс-мажорные обстоятельства, о которых говорит ст. 417 ГК РФ, ликвидация предприятия-заемщика либо смерть должника.

Ничем не подкрепленная просроченная задолженность получает статус сомнительной

Отметим, что просроченная дебиторская задолженность, срок давности выплат которой закончен, вряд ли удастся вернуть. По этим причинам уместно еще до момента подписания таких соглашений объективно оценить реальные возможности партнера и перспективы инвестиций. Ведь проверка деловой репутации контрагента и текущий контроль ситуации позволяют избежать неприятностей с просрочками платежей.

О сроках

Теперь определимся, на каком этапе сделки кредитор убеждается, что выплаты не поступили в указанное время. Дебиторская задолженность считается просроченной, когда средства за пользование активом предприятия не поступили на счета кредитора в день, который указан в партнерском соглашении датой расчетов. Причем для погашения долга законодательство отводит заемщику еще три года.

Просроченная дебиторская задолженность начинается с момента, когда дебитор не провел оплату в оговоренные соглашением сроки

Отсчет сроков исковой давности по таким договорам начинается со дня, следующего после окончательной даты предполагаемых расчетов. Это положение закреплено в ст. 196 Гражданского Кодекса РФ. Однако здесь важно учесть один нюанс – закон допускает прерывание этого периода. Типичным примером подобных действий послужит оформление Акта сверки долгов. Такие моменты указаны в ст. 202 и ст. 203 ГК России.

Невыполнение должником финансовых обязательств в отведенное время говорит о необходимости списания дебиторской задолженности. Подобная информация изложена в Положении о ведении бухгалтерского учета.

Однако тут целесообразно сначала провести инвентаризацию и получить Приказ руководителя на подобные действия. Само собой, директор подпишет разрешительную бумагу лишь после переговоров с дебитором и отказа от реструктуризации или рассрочки выплат. Кроме того, здесь необходимо получить и решение суда об отказе на присвоение компании-донору выделенной суммы займа.

Определяемся с графиком погашения

Предупреждение просрочек по выплатам становится фактором, который показывает эффективность работы организации. Поэтому здесь в ходу термин «срок погашения». Собственно, за этот период заемщик и обязуется рассчитаться с кредитором, если в соглашении не оговорена такая информация. Этот показатель крайне важен для предприятия, ведь такая величина – индикатор эффективности управления долгами.

Планирование графика погашения таких долгов — задача менеджеров и экономистов предприятия

Расчет величины проходит по формуле: (360*среднегодовая сумма долга)/выручка, где среднегодовую сумму получают из расчета деления объема задолженности на число рабочих дней. Когда заемщик не укладывается в заданные сроки, руководству предприятия уместно предпринять превентивные меры. Такая политика позволит предотвратить превращение сомнительной задолженности в безнадежную форму.

Правила взыскания при нарушении сроков выплат

Определение порядка и стратегии взыскания играет важную роль в ситуациях, когда зафиксирована просроченная дебиторская задолженность. Бухгалтера вносят в текущую документацию сколько месяцев составляет просрочка и остаток выплат и сохраняют первичные бумаги о кредитовании. Отметим, что сомнительные задолженности удастся продать по договору переуступки требований по стоимости до 50% суммы номинального долга.

Перед обращением в суд кредитору целесообразно испробовать обсудить с дебитором условия реструктуризации или льготного периода

Заемщику направляют претензию с требованием заплатить по счетам. Учитывайте, что закон дает должнику 7 дней, чтобы закрыть долги. Однако истребование задолженности вероятно на протяжении трех лет со дня фактической просрочки. Причем в таких ситуациях кредитору уместно обсудить с дебитором условия возврата средств, ведь постоянный контакт с должником способствует увеличению шансов на истребование необходимой суммы.

Если стороны не достигли консенсуса, уместно обращаться в суд. В ситуации принятия решения в пользу кредитора, взыскание проводит ФССП на основании исполнительного листа.

Учитывайте, что банкротство дебитора, отсутствие средств для погашения долга или случаи, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 46 – повод для возврата исполнительного листа истцу. Причем бухгалтера обязаны фиксировать эту сумму на балансе предприятия до момента окончания сроков давности. Кроме того, договоренность о льготном периоде не включается в сроки исковой давности, этот нюанс тоже важно учесть.

Где отражаются сведения

Если предприятие практикует коммерческое кредитование, такие действия необходимо зафиксировать в документации компании. Причем просроченная дебиторская задолженность отражается в составе бумаг текущего бухучета и бланках строгой отчетности. Отметим, что безнадежные формы долга учитывают по специальной форме «Прочие расходы». Это строка 91, субсчет 91-2.

Просроченная дебиторская задолженность отражается в балансе предприятия до момента ее списания

Учитывайте, что фиксация просроченных выплат в текущем бухгалтерском учете компании – обязательное условие, ведь фактически имущество или средства, которые были переданы по договору контрагенту, принадлежит кредитору. Основанием для прекращения отражения этих сведений становится лишь решение суда и истечение сроков взыскания собственности.

Работа с бухгалтерским учетом

Теперь определим, что такое дебиторская просроченная задолженность в бухгалтерском учете. Непосредственный порядок заполнения и подачи отчетности по балансу предприятия регулирует ФЗ №129 от 1999 года и Приказ Минфина РФ №67, выпущенный в 2003 году. Текущая отчетность предполагает отражение изменений по выплате долгов дебитора и подачу следующих форм:

Пример заполнения бухгалтерской отчетности на предприятиях с просроченной дебиторской задолженностью

• бухгалтерский баланс по форме 1;
• приложения к балансу по форме 5.

В этих бумагах экономисты указывают фактические суммы дебетового сальдо в активе баланса. Однако при признании долга безнадежным, эти сведения переносятся в забалансовые ведомости на счет 04. Причем тут порядок переноса зависит от требований учредителей компании и регулируется письмом Минфина №02-04-10/5225.

Если просроченные долги дебитора списаны в убыток, такие суммы отражают по строке 940 на счете 007. Этот момент регулирует пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и Приказ Минфина №74-н от 2000 года.

Несвоевременный контроль финансовых поступлений и рост просроченной дебиторской задолженности ведет к банкротству компании

Учитывайте, что наблюдение за состоянием таких долгов ведется 5 лет. Причем при поступлении средств на счета кредитора бухгалтер переносит сведения о задолженности из забалансового отчета в баланс. А в ситуациях, когда компания несет убытки, сумму списывают на основании Приказа руководителя. Очевидно, что для организации важной задачей становится недопущение ситуаций, когда появляются задержки платежей дебиторов.

Помните, своевременно проведенный анализ рынка и проверка партнера становятся залогом успешной сделки и гарантией прибыли для компании. А накопление просроченных задолженностей говорит о неэффективном менеджменте и убыточности предприятия. Узнать о долгосрочной и краткосрочной форме дебиторской задолженности удастся по этой ссылке.