Как отражается задолженность по кредиту перед бюджетом по НДС (проводки)?

Любое предприятие в процессе своей деятельности исчисляет и платит государству налоги. Каждому виду налогов и взносов законодательно определена дата платежа – это число, не позже которого налогоплательщики должны выполнять возложенные на них обязательства по уплате налога либо взноса. Для каждого вида платежа своя периодичность – месяц, квартал, год.

С момента наступления даты платежа и до момента фактической уплаты налога у предприятия-налогоплательщика формируется недоимка перед государственной казной.

Задолженность перед бюджетом по НДС

Налоговым кодексом РФ установлен общий срок декларирования налогоплательщиками по НДС – 25 число месяца, следующего за прошедшим кварталом. Сроки уплаты налога – после сдачи декларации, тремя равными платежами до 25 числа каждого из трех последующих месяцев.

В бухгалтерском учете задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», выполняются проводки:

• Дт 90 (91, 76) Кт 68.02 — отражена задолженность бюджету по НДС;
• Дт 68.02 Кт 51 (76) — погашена задолженность перед бюджетом.

Если по результатам сверки налогоплательщика с налоговым органом, администрирующим этот налог, обнаружатся расхождения в объеме действительных налоговых обязательств и налогоплательщик признает неточности в своих данных, сумму начислений в бухгалтерском учете следует скорректировать.

Суммы долгов перед бюджетом должны быть обязательно сверены с фискальными органами

Корректировка долга

Согласно ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» метод, которым будут произведены исправления, напрямую зависит от того, к какому периоду относится искажение учетных данных, и является ли эта сумма существенной для налогоплательщика.

Независимо от уровня существенности, если ошибка относится к текущему году, либо к прошедшему периоду, но обнаружена до утверждения и сдачи отчетности за этот период – корректировка задолженности по акту сверки оформляется следующими проводками:

• Дт 90 (91, 76) Кт 68.02 — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства увеличены;
• Дт 90 (91, 76) Кт 68.02 сторно — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства уменьшены.

Существенная ошибка, относящаяся к прошедшему периоду, обнаруженная после утверждения и сдачи годовой отчетности, исправляется путем внесений записей по счету 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» и корректируется датой ее выявления таким образом:

• Дт 84 Кт 68.02 — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства увеличены;
• Дт 68.02 Кт 84 — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства уменьшены.

Сегодня корректировка долга – это не простая бухгалтерская операция, а документ, создаваемый в программном обеспечении, в частности, программе 1С

Несущественное искажение данных прошлого периода, выявленное после утверждения и сдачи отчетности, корректируется с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы» и оформляется следующими проводками:

• Дт 91 Кт 68.02 — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства увеличены;
• Дт 91 Кт 68.02 сторно — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства уменьшены.

Социальное страхование

Политика в области социального страхования в РФ предусматривает два направления:

1. Взносы на травматизм. Работающие граждане застрахованы от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
2. Оплата по листам нетрудоспособности. Работающим гражданам гарантированы выплаты в случае заболевания и в связи с рождением детей.

Проверяющим органом по взносам на травматизм является Фонд социального страхования, а расчеты по листам нетрудоспособности курирует налоговая инспекция.

Обязательства организации по перечислению исчисленных ежемесячных платежей уменьшаются пропорционально размеру выплат, фактически произведенных работодателем в адрес своих сотрудников за счет собственных денежных средств организации по таким видам выплат, как оплата больничных листов, декретных пособий, оплата пособий при получении производственной травмы или произошедших несчастных случаев.

Исполнительные органы Фонда социального страхования по просьбе страхователя могут предоставлять страхователям отсрочку погашения задолженности на срок не более 6 месяцев

Взносы за травматизм

Законодательно установленная дата предоставления проверяющему органу расчета по травматизму – 20 и 25 числа месяца, следующего за кварталом, по которому нужно отчитаться – в печатном или в электронном формате соответственно.

Для учета начислений, связанных со страхованием от производственного травматизма, используется счет 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний».

Сальдо по кредиту счета 69.11 показывает, каковы долги налогоплательщика по данному виду расчетов:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.11 — отражена задолженность по социальному страхованию в ФСС;
• Дт 69.11 Кт 51 — погашена недоимка перед ФСС.

Оплата по листам нетрудоспособности

Отчетность в ИФНС по выплатам при наступлении временной нетрудоспособности сдается в составе Расчета по страховым взносам до 30 числа следующего месяца по прошествии квартала, за который следует отчитаться.

Сроки уплаты – ежемесячно не позднее 15-го числа должна быть перечислена сумма недоимки по платежам, причитающимся к уплате за предыдущий месяц.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению производится с использованием счета 69

Для отражения в учете суммы обязательств перед ИФНС по «больничным» платежам используется бухгалтерский счет 69.01 «Расчеты по социальному страхованию». Сумма недоимки в казну указывается по кредиту этого счета, выполняются проводки:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.01 — отражена задолженность по социальному страхованию;
• Дт 69.01 Кт 51 — погашена задолженность перед бюджетом.

Читайте также, как выяснить размер недоимки в пенсионный фонд для ИП.

Пенсионный фонд

Отчитаться по причитающимся к перечислению и фактически перечисленным платежам на цели обязательного пенсионного страхования необходимо до 30 числа месяца, следующего за кварталом, по которому подготовлен отчет. Документ называется «Расчет по страховым взносам» и предоставляется в инспекцию по месту учета налогоплательщика.

Сроки уплаты – ежемесячно до 15-го числа нужно погасить обязательства, исчисленные за прошедший месяц.

Сумма обязательств перед бюджетом по пенсионным отчислениям отражается по кредиту счета 69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению», выполняются проводки:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.02 — отражена недоимка по пенсионным взносам;
• Дт 69.02 Кт 51 — погашена задолженность перед пенсионным фондом.

Заключение

В тех случаях, когда организация погашает свои налоговые обязательства позже установленной даты платежа, администрирующим органом – ИФНС либо ФСС — начисляются пени за каждый календарный день такой просрочки. Пени являются налоговой санкцией, применяемой в целях компенсации потерь государственной казны от несвоевременного перечисления причитающихся ей сумм.

Рассчитывается пеня по следующей формуле: размер непогашенной задолженности умножается на 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день. Чем позже происходит оплата, тем больше пени придется уплатить. Поэтому производить оплату рекомендуется в установленные сроки.