Запись в 63 счете на сумму создаваемых резервов по сомнительным долгам

Резерв по неблагонадежным долгам формируется в целях отражения финансового результата и количества обязательств контрагентов в отчетности компании. Не важно, имеется ли просрочка платежей либо уверенность, что поставщики напишут соглашение в последующем. Подобный фонд в бухучете организации формируется каждый раз, когда выявляется безнадежный долг по дебиторке. Так должна поступать каждая фирма, в том числе и малое предприятие.

Особенности создания резервного фонда

Сомнительным долгом именуется обязательство перед предприятием, которое с повышенной вероятностью не станет оплачиваться в полной мере или по частям.

Зачастую компании принимают мероприятия по борьбе с возможными результатами, объединенными с возникновением обязательства по дебиторке. Чтобы данные результаты стали не столько значительными, организации способны обезопасить себя, сформировав резервный запас по неблагонадежным долгам. За счет этого компания способна вести последовательный учет затрат на несвоевременную задолженность по дебиторке.

Справка. Единый вариант образования финансового запаса по неблагонадежным задолженностям отсутствует. Он разрабатывается компанией самостоятельно и фиксируется в ее учетной политике.

Законодательство в России призывает, чтобы при создании резервов осуществлялся финансовый анализ каждого поставщика, что при огромных количествах производства становится почти не осуществимой задачей.

Создание фонда является выгодным для организаций, которые обладают огромной прибылью, облагаемой налогами и большими показателями долга по дебиторке, так как данный легальный метод сокращает налоговую базу.

Следовательно, организация способна сформировать резерв только для целей бухучета либо налогообложения.

При формировании резерва по сомнительным долгам важно учитывать, что правила его создания в бухгалтерском и налоговом учете имеют отличия

Отражение в бухучете

На сумму создаваемых резервов по сомнительным долгам делается запись в учете на счетах 60, 62, 76. Также подобным обязательством может быть учтен долг заемщика по предоставленным средствам, и записываться в учете на регистр 58/3. Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» является регулирующим в бухгалтерии организации по формированию определенной суммы.

Резервный фонд основывается для правильного отражения в отчете бухгалтерии фирмы данных о ее долге по дебиторке.

Подобный финансовый запас в бухучете считается оценочным значением. Его организация, увеличение и уменьшение в обязательном порядке должно показываться в составе затрат и прибыли. Процесс учета в записи и применения резерва нужно закреплять в учетной политике.

Перечисление или сокращение резервного фонда создается с применением справки-расчета из бухгалтерии. Для подсчета резерва сумма долга будет учтена с НДС.

Помимо всего вышеперечисленного стоит отметить, что суммы резервов должны учитываться в виде внереализационных затрат. Данное утверждение не затрагивает задолженность, связанную с выплатой процентов. Финансовый запас, который не применялся, может переноситься с текущего отчетного периода на следующий.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно

Главные проводки счета 63

Факты деятельности предприятия, которые объединены с формированием фонда, показываются в сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам». Если размер финансового запаса не является достаточным для оплаты появившихся обязательств, то недостаток суммы можно переводить со счета 91.

Основные проводки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» по его формированию и применению представлены ниже:

1. Д 91/2 К 63 — создание и доначисление денежных средств для безнадежной задолженности;

2. Д 63 К 62 (60, 76, 58/3) — сомнительный долг списывается благодаря резервному фонду;

3. Д 63 К 91 — его восстановление в части погашенного долга по дебиторке.

В ситуациях, когда компания начисляет в уплату долга определенную стоимость, то величина сформированного резервного фонда будет подлежать снижению благодаря подобной проводке:

Д 63 К 91/1 — количество отчислений снижено на стоимость уплаченного обязательства.

Таким образом, на окончание года размер созданного фонда увеличится. На подобную стоимость уменьшается показатель образовавшегося долга по дебиторке в балансовой стоимости.

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву

Особенности оформления проводок

В отчетности бухгалтерии безнадежные обязательства отражаются подобным образом:

• в виде обязательства по строке 1230 бух. баланса за исключением денег на оплату безнадежного обязательства;
• перечисление средств по долгу — по строке 2350 отчетности о прибылях и убытках.

В конце года, следующего за тем, в котором был сформирован резервный фонд по безнадежному долгу и не применялся в конкретной его части, долг восстанавливается на доход. При такой ситуации, подобное обязательство оставляет за собой статус безнадежного, и по нему снова обязана начисляться конкретная денежная сумма.

Читайте также, в чем особенности работы с резервными средствами в системе налогообложения.

Согласно пункту 70 ПБУ, если количество резервный отчислений не способно в полной мере расходоваться до окончания периода, следующего за годом его формирования, остаточный резерв включается в экономический результат отчетного периода.

Заключение

Таким образом, является целесообразным осуществлять ликвидацию полной суммы не примененного резерва с дальнейшим его восстановлением, а также делать корректировку резерва на окончание периода.

Подобный процесс поможет убрать новые записи по 91 счету, а также не делать по нему оборотное сальдо, которое будет отражено и в отчете.