Бесплатные консультации
по телефону в Москве
8 499 350-44-96
Бесплатные консультации
по телефону в Санкт-Петербурге
8 812 309-56-81
Занять денег
Получите быстрый займ до 100 000 рублей в режиме онлайн

Что такое резерв по сомнительным долгам?

Современные экономические условия диктуют необходимость создания организациями специальных резервных фондов по имеющимся у них неблагонадежным долгам. Данная процедура организовывается в рамках отрезка времени, во время которого при очередном проведении инвентаризационных проверок удалось выявить такие проблемные долги.

В данной статье мы рассмотрим, кто и в каких случаях создает резерв по сомнительным долгам, что это такое, как используется финансовый запас неблагонадежных задолженностей на предприятии и как рассчитывается его величина.

Определение

Ненадежными долгами являются те обязательства, что имеют высокие шансы быть не выполненными. Существуют 2 фактора, которые достаточно точно могут свидетельствовать о том, что контрагент не сможет выполнить свои долговые обязательства перед кредитором:

  • наличие нарушений по срокам выплаты долга;
  • обнаружение фактов финансовых проблем у контрагента.

При разборе неблагонадежных долгов чрезвычайно важно выяснить, для каких целей создается резерв по сомнительным долгам.

Сформированный объем запасного фонда по ненадежным обязательствам представляет собой особое оценочное значение, использующееся бухгалтерией. Процесс формирования этого финансового запаса должен быть целиком отражен в балансе полученного дохода и расходов коммерческого предприятия.

Величина резерва по сомнительным долгам определяется на основе размера подобных обязанностей, а также согласно документам, что определяют финансовую и уставную политику организации и ее бухгалтерского отдела.

для каких целей создается резерв по сомнительным долгам
С 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам — обязанность организации (согласно п. 70 ПБУ РФ № 34н)

Применение сформированных запасов

Действующее законодательство позволяет осуществлять списание в счет сформированных запасов любых долгов, ранее признанных в качестве безнадежных. Это относится даже к тем долгам, что не принимали участие в формировании данных резервных запасов. В качестве безнадежных долговых обязательств признаются долги с полностью истекшим сроком по возможности подачи иска.

В качестве обреченных могут быть признаны следующие задолженности:

  • долговые обязательства, которые не могут быть исполнены из-за определенных обстоятельств, например, таких как ликвидация организации или банкротство;
  • отсутствие возможности взыскать долг, что подтверждается документально службой судебных приставов в результате окончания судебного производства;
  • если организации прислали исполнительный лист о том, что невозможно определить местонахождение должника, а также отыскать его имущество (кроме того, это относится и к ситуациям, когда у задолжавшего лица нет имущества, что может быть применено для процедуры списания долгов).

Для признания долга безнадежным хватит одного подобного основания. К примеру, при полном истечении сроков давности по искам нет никакого смысла дожидаться момента, когда должник будет признан в качестве банкрота или задолжавшая организация будет ликвидироваться. Долговые обязательства признаются как безнадежные в момент наступления одного из вышеуказанных обстоятельств.

резерв по сомнительным долгам это что такое
Создание резерва по сомнительным долгам позволит показать в бухучете реальную картину финансового положения дел в организации

Если суммарный размер списанных безнадежных задолженностей превышает размер накопленных финансовых резервов по ним, то они должны быть отнесены во внереализованные расходы.

Эти условия необходимо соблюдать на основании 2 подпункта 2 пункта 265 статьи НК РФ. Кроме того, об этом говорят и представители налоговой в официальном обращении ФНС за 20 января 2014 года.

В том случае, если после того как будут покрыты все убытки, возникшие в результате списания безнадежной задолженности в счет резервного фонда, останется какая-то часть фонда, что была не использована, то она может быть перенесена в следующий налоговый временной отрезок.

Размер созданного запаса должен быть подкорректирован на остаток резервного фонда за предыдущий временной период. При возникновении ситуации, когда новый сформированный запас меньше, нежели перенесенная сумма, то возникшая разница должна включаться в состав доходов внереализационного характера за текущий временной отрезок.

Необходимость формирования фонда по сомнительным долгам

Если вы не уверены в том, обязательно ли создание резерва по сомнительным долгам, то примите к сведению, что с 2011 года посредством решения Минфина было введено правило, согласно которому бухгалтерия каждой организации должна заниматься созданием специальных запасных финансовых фондов по имеющимся у предприятия неблагонадежным долгам.

обязательно ли создание резерва по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны

Также нельзя забывать о необходимости отображения подобных обязательств в бухучете коммерческой структуры. При аналитическом разборе имеющихся задолженностей предприятия можно установить сомнительные долги, в отношении которых создается резервный фонд.

Процесс создания и наполнения резервов по неблагонадежным задолженностям должен быть закреплен в уставных документах предприятия.

Объем отчислений в этот фонд должен быть определен на основе выявленной платежеспособности должника. Кроме того, необходимо учесть шансы на полное погашение долга со стороны контрагента или его способность оплатить хотя бы какую-то часть долга.

Когда создается резерв по сомнительным долгам?

На сегодняшний день действующее законодательством никак не регламентирует процесс формирования запасов по неблагонадежным задолженностям. Исходя из данного фактора, каждая отдельная коммерческая структура вынуждена самостоятельно разрабатывать схему отчислений в резервный фонд, исходя из собственной хозяйственной специфики и вида деятельности.

При этом важно учитывать, что при выявлении в процессе инвентаризационных работ не одного, а нескольких долгов сомнительного характера, нужно будет начать процесс создания и наполнения резервных фондов по каждому обнаруженному долговому случаю. В таких условиях бухгалтерия предприятия будет вынуждена заниматься ведением учета аналитического типа.

кто обязан создавать резерв по сомнительным долгам
При наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности)

Кто занимается формированием и отчислениями в резервы по неблагополучным долгам?

Как уже было сказано ранее, тот, кто обязан создавать резерв по сомнительным долгам и наполнять его для укрепления финансовой стабильности организации, — это бухгалтерский отдел предприятия.

Порядок и схема начисления средств в резервный фонд по неблагополучным займам определяется уставом организации и ее внутренними распорядительными документами.

При этом важно учитывать, что законодательство в качестве единственного условия по подобным обязательствам определяет необходимость формирования резервных фондов в отношении каждого отдельного неблагополучного долга.

Все финансовые вливания в запасы по ненадежным заемным обязательствам должны производиться всеми коммерческими структурами, где удалось по итогам инвентаризации обнаружить подобные обязательства. При этом следует понимать, что ведение активной хозяйственной деятельности коммерческими организациями обязательно приведет к возникновению проблемных задолженностей.

Любая из выбранных методик вычисления объемов материальных отчислений в запасы по ненадежным займам должна быть указана в уставной документации любой организации.

когда создается резерв по сомнительным долгамВсе сформированные резервы по сомнительным задолженностям должны отмечаться бухгалтерскими записями:

  • в строке 1230 баланса бухучета компании в виде сомнительных долгов отражаются задолженности, сформированные с учетом вычета начисленных резервов по этим ненадежным займам;
  • в рамках отчета о результатах деятельности компании все отчисления по сомнительным долгам должны быть отмечены в 2350 строке баланса, что называется «Иные виды расходов».

При неиспользовании резервных средств в рамках календарного года, все остатки этого фонда переносятся в общие финансовые активы предприятия и используются в следующем отчетном году.

Метод вычисления величины резерва

Каждое предприятие для подсчета размера отчислений по неблагополучным долгам может использовать один из следующих методов:

  1. Оценивание каждого отдельного неблагополучного долга. При этом методе сотрудники организации сами производят оценивание невыполненного долга или же какой-то его непогашенной части и включают его в финансовый резерв.
  2. Метод формирования резервов на основе предыдущих временных периодов. В этом случае резерв вычисляется в качестве общего размера дебиторских задолженностей организации.
  3. Подсчет отчислений пропорционально сроку невыполнения долговых обязательств со стороны контрагента. Данная методика расчета резерва по сомнительным долгам полностью копирует схему, использующуюся при ведении налогового учета.

Важно учесть, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать общий размер невыполненных долгов.

Заключение

В заключении подведем итог и отметим, для чего создается резерв по сомнительным долгам. Подобный резервный фонд формируется бухгалтерией коммерческой организации для подтверждения достоверности размера ее дебиторской задолженности. Использование резерва по сомнительным долгам дает возможность облегчить процесс обоснования списания имеющихся задолженностей.

Также подобный подход немного облегчает налоговое давление, которое осуществляется на предприятие. Одновременно с этим, за счет сокращения размеров издержек на выполнение обязательств перед фискальными органами можно улучшить общие финансовые показатели компании.

Добавить комментарий