Бесплатные консультации
по телефону в Москве
8 499 350-44-96
Бесплатные консультации
по телефону в Санкт-Петербурге
8 812 309-56-81
Занять денег
Получите быстрый займ до 100 000 рублей в режиме онлайн

Проводки по резервам по сомнительным долгам

Зачастую предприятия и фирмы, осуществляя свою коммерческую деятельность, натыкаются на несвоевременность оплаты от своих клиентов. Для того чтобы показатели дебиторских обязательств были точными, бухгалтер предприятия должен вести учет резервов по сомнительным долгам. Поэтому, если по отношению к учреждению возник ненадежный долг, нужно обязательно сформировать резерв, несмотря даже на то, что оно принадлежит к категории мелкого бизнеса.

Подлинными показания бухгалтерских документов будут лишь в том случае, если средства и долги учреждения корректируются по принципу оценочных величин. Для дебиторских обязательств за оценочную величину берется потенциальное значение по ненадежной задолженности, то есть в балансовом отчете количественный показатель долга отображается после его вычета. Важным моментом является то, что резерв включается в расходную статью по налогам, поэтому предприятиям полезно иметь такой инструмент при учете налогообложения.

Как проводится расчет и учет резерва по сомнительным долгам?

Создание запасов, исходя из несвоевременной оплаты услуг, происходит поэтапно:

  1. На первом этапе формируется недоимка от клиентов. К ней относятся те суммы, которые не были уплачены в период, зафиксированный в официальных соглашениях между поставщиком и покупателем, а также те, что ничем не обеспечены.
  2. Отдельно по каждой задолженности устанавливается величина предполагаемого резерва. Она формируется на основе предполагаемой платежеспособности контрагента и его возможности вернуть требуемые средства.

Сегодня каждый бухгалтер использует тот расчет резерва по сомнительным долгам, который ему удобен.

Выделяют три метода вычисления величины резервного запаса:

  1. Следуя статическому приему, объем денег, перечисленных на покрытие ненадежных обязательств, устанавливается в соответствии с показателями за несколько равных временных промежутков как часть безвозвратных пассивов во всей совокупности дебиторских обязательств конкретного типа.
  2. При интервальной системе объем выделений в фонд по просроченной оплате составляется в конкретный интервал времени (за год, за месяц, за квартал) как процент от объема долга, обусловленный временем просрочки.
  3. Экспертный способ предполагает создание резерва по отдельным случаям не оплаты, по количеству средств, что вероятно не будут оплачены вовремя. Определение каждого потенциального сомнительного обязательства устанавливается организацией самостоятельно.
проводка по резерву по сомнительным долгам
Выбранный способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета

Учет деятельности предприятия по формированию и эксплуатации резерва по сомнительным обязательствам ведется путем начисления и восстановления необходимых величин. Эти операции проводятся с применением в качестве бухгалтерского документа справки-расчета. При подсчете резервируемого объема средств, данный объем будет считаться с налога на добавленную стоимость.

Создание резервного запаса

Проводка по созданию резерва по сомнительным долгам должна быть зафиксирована на дату формирования и записывается как «Сформирован или доначислен резерв по сомнительным обязательствам», где кредитом будет счет 91,2 «Прочие расходы», а дебетом 63 «Резерв по сомнительным долгам».

Счет 63 «Резерв по сомнительным долгам» является своеобразным реальным фондом.

Управленцы фирмы, реализуя услуги или давая заем контрагенту, берут на себя риск того, что оказанная услуга не будет погашена. То есть, при взаимодействии с корреспондентами у предприятия всегда есть возможность понести непредвиденный убыток, а это не рационально вследствие того, что цель предпринимательства в первую очередь — извлечение прибыли.

учет резервов по сомнительным долгам
Одновременно сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки без НДС отчетного периода

Обязательства перед учреждением в разном количестве есть в любой промежуток времени, и некоторая их доля, возможно, будет оплачена, а некоторая безвозвратно утеряна. Именно по этой причине основным навыком бухгалтера должна быть способность своевременно находить ненадежные платежи и списывать их в расходную часть.

Неуплата контрагента может отображаться в исчерпывающей форме без формирования запасов. Недочет этого подхода представляется в том, что он отображается на состоянии балансового отчета, так как очевидный расход и убыток будут указаны как полновесная прибыль. Также долг может быть отражен с вычетом потенциальных неуплат.

Тогда баланс яснее покажет ситуацию, приближенную к реальной, однако возникает возможность неверно оценить величину обязательств. Как раз функцию решения этих непростых вопросов несут на себе проводки по резерву по сомнительным долгам.

Начисление резерва по неблагонадежным долгам

Проводка по начислению резерва по сомнительным долгам также, как и на формирование, учитывается по кредиту счета 91,2 «Прочие расходы» и дебетовому отчету 63 «Резервы по долгам сомнительным».

Средства, заложенные на погашение неуплаты, переходят на возмещение начисленного расхода. Имеется возможность списать обязательства только тогда, когда срок своевременной уплаты окончен.

Официально согласно Гражданскому кодексу установлен исковой период продолжительностью до трех лет. Стартом искового срока считается день, когда фирма зафиксировала, что ее право нарушено. Период исполнения задолженности возможен как определенный, так и без определения конкретной даты.

проводка по созданию резерва по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов

Исковой срок вступает в процесс протекания в то время, когда заимодавец вступил в право истребования долга. В случае предоставления корреспонденту льготного времени оплаты срок давности стартует при его завершении. В случае если крайней датой погашения является выходной день, то дата оплаты переносится на первый рабочий день после выходного.

Если организация-дебитор прекратила свою деятельность, то ее обязательства могут считаться нереальными. Созданные резервы как раз и могут быть направлены кредитором на покрытие суммы организации-должника. Однако, списание обязательств дебитора по причине его неплатежеспособности не позволяет их аннулировать.

Количественная повинность корреспондента, неважно в чем она выражена: в деньгах или иных средствах, отражается в балансовом отчете на счету 007 «Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов» до истечения пяти лет со дня списания.

Списание резервного запаса

Если же все-таки становится очевидной надобность в упразднении неуплаты, то проводка списания резерва по сомнительным долгам станет учитываться по дебетовой графе 63 «Резервы по сомнительным долгам» и по кредитовой графе 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

начисление резерва по сомнительным долгам проводки
Списание задолженности непосредственно на убытки может ухудшить финансовое состояние организации

Устанавливается, что управляющие компании наперед предусмотрели, что предполагаемая оплата не будет произведена, из категории дохода она перейдет в расходную часть согласно правилу предусмотрительности. То есть компания, предполагая вышеописанную ситуацию, отправила обязательство на убыток прошлых периодов, а сейчас после ее возникновения резерв автоматически уменьшается.

Если резерв формируется не раздельно на каждого контрагента, а полностью по всем потенциально ненадежным оплатам, то тогда средств для отчисления часто достаточно. В противном случае возникают непредвиденные трудности и нужда в ведении дополнительных записей аналитического учета.

При нехватке необходимо будет сделать дополнительные отчисления в резерв по сомнительным долгам. Проводка тогда будет представлять собой отметку, где по дебетовой графе 63 «Резервы по сомнительным долгам» — в объеме имеющихся отчислений и счет 91,2 «Прочие расходы», а по кредитовой графе 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Восстановление

Когда на конец отчетного периода, идущего после срока формирования отчислений, их объем не будет полностью запущен в дело (это означает, что он восстановлен), то нетронутый объем в конце срока отчета будет отображен в графе 91,1 «Прочие доходы».

Проводка восстановления резерва по сомнительным долгам в бухгалтерской балансовой отчетности будет записана таким образом, где по дебету будет графа 63 «Резервы по сомнительным долгам», а по кредитовой графе 91,1 «Прочие доходы».

расчет резерва по сомнительным долгам
Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв

Такое отображение поясняет, что подозрение администрации в сторону предполагаемой неуплаты оказалось необоснованным и в срок формирования отчислений сделан псевдоубыток, в отражаемом же промежутке времени сама собой отражена псевдоприбыль.

В действительности же отсутствовали и доход, и ущерб. По причине того, что величину резерва очень сложно определить. Некоторые специалисты бухгалтерии, просто не задумываются об их создании. Однако, по этой же причине такие специалисты являются нарушителями принципа предусмотрительности.

Исходя из вышеизложенного, после восстановления резерва можно будет сделать проводку и сформировать резерв по сомнительным долгам заново, когда это будет нужно в другой раз.

Читайте также, как происходит учет погашения и списания долга перед поставщиками.

Заключение

Таким образом, несмотря на то что отчисления на покрытие ненадежных обязательств создаются предприятием на добровольной основе, их формирование является важным и необходимым действием. Поскольку, во-первых, создание резерва позволит вести балансовую отчетность в актуальной форме, во-вторых, окажет помощь в формировании налоговой отчетности, и, в-третьих, позволит организации как коммерческой структуре избежать неожиданных убытков.

Используя предоставленную законодательством возможность, бухгалтер может заранее упредить нежелательные события и нивелировать их, тем самым снизить риски. А такие преимущества в условиях жесткой конкуренции в бизнесе обеспечат большое подспорье в построении надежной бизнес-структуры и принесут компании гарантированную прибыль.

Добавить комментарий