Как происходит создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?

Чтобы показатели отчета в бухгалтерии соответствовали реальности, активы и пассивы компании подлежат корректировке при учете значений оценок. По отношению к долгу по дебиторке оценочным показателем считается резерв по безнадежному обязательству.

Для целевых установок учета в бухгалтерии образование резервного фонда с 2011 года считается не правовой основой, а обязательством. Однако, НК РФ предусматривает свободное право создания резерва по сомнительным долгам. Систему начислений в финансовый запас фирма также вырабатывает самостоятельно.

Как формируется резервный запас по сомнительным обязательствам?

Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете происходит для того, чтобы отчеты компании полностью отражали настоящий итог в денежном плане и количество реальных обязанностей контрагентов. Причем не является важным, просрочен ли платеж или есть уверенное чувство, что поставщики не сорвут соглашение в последующем.

Резерв в бухучете формируется постоянно, когда выявляется долг по дебиторке. Следовательно, так должна поступать каждая без исключения фирма, к тому же и небольшая. Процесс напрямую руководствуется записями из 70 пункта Положения по ведению бухучета и отчетов.

Начисление резерва по сомнительным долгам в налоговом учете происходит в том случае, если при инвентарной описи дебиторки бухгалтер обнаружил безнадежное обязательство. Между финансовым запасом в бухгалтерии и учете налогов имеется значимое различие. Это в первую очередь касается того, что в бухгалтерии представленный резерв считается обязательным, а для налогообложения подобного требования не имеется.

Создавать резервный фонд необходимо тогда, когда у предприятия не имеется уверенного чувства или определенных гарантийных установок, что просрочка по задолженности по дебиторке погасится.

Резервный фонд формируется с изначального определения количества каждого конкретного появившегося долга. Финансовый запас необходимо будет формировать для каждой подобной ситуации. В этом случае его количество необходимо определить с учетом оценивания положения в денежном плане должника и возможности оплаты обязательств в полной мере или по отдельным компонентам.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам не является обязательной процедурой

Количество резервного фонда по безнадежным обязательствам представляет собой показатель оценки, и подсоединять в него целую стоимость не считается обязательным.

Выбор методики расчета начислений

Подобранную методику расчета начислений стоит укреплять в учетной политике для целевых установок у бухгалтера. К примеру, если выбирается методика оценивания эксперта всякого долга, то в политике бухучета организации следует прописывать определенные критерии, на которых и основано подобное оценивание.

При выборе способа расчета резервных накоплений в зависимости от срока просрочки всякого обязательства по дебиторке, в политике предприятия стоит устанавливать определенные значения процента перечислений в резервный фонд.

Подбирая конкретную методологическую основу выявления накоплений финансового запаса по долгу дебитора, необходимо предопределять особенности компании, а также целевые установки основания резервного фонда и воздействие его объемности на показатели отчета. Чем больше стоимость финансового запаса, тем ниже по итогу показатель балансовой валюты и активов.

Для целевых установок налогообложения процедура образования резервного запаса и выявления его размера четко предопределяется законом.

В учетной политике в порядке вычитания налогов нужно показывать лишь само обстоятельство образования резервных начислений, так как это считается правовой основой плательщика налогов, который использует способ начисления. Постановление об организации или об отказе от образования финансового запаса по дебиторке должно быть принято до начала нового периода. Модификации он подлежать не будет.

Если резерв по сомнительным долгам в налоговом учете в следующем году не создается, то сумму неиспользованного остатка резерва на конец года необходимо включить в состав внереализационных доходов

Применение резервного фонда

Как использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете? Резервное накопление в учете налогов используется для уменьшения прибыли бухгалтерии в представленном периоде. В ситуации, если в этом учете финансовый запас не основан, затрат в этом году не будет.

В налогообложении резерв по сомнительным долгам способен использоваться фирмой на возмещение ущербов от безнадежных обязательств.

Если в бухучете компания основывает резервный фонд, то возникшее обязательство способно списываться лишь благодаря подобному источнику.

Зачисление резерва по обязательствам в налоговом учете

Резервный запас в учете налогов считается оценочным показателем. Когда его формируют, увеличивают или же сокращают, в нем признают затраты и прибыль.

Сумма в резерве учитывается в составе других расходов. Операции, которые объединены с созданием и применением резерва по безнадежному обязательству, зачастую показывают по счету 63.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете предполагает использование проводок:

1. Формирование (рост) резервного фонда по безнадежной задолженности. Контрагент способен погашать обязанность, по которой раньше основывал финансовый запас, в полной мере или по отдельным компонентам. В этой ситуации, воссоздание отдельного компонента резерва, который относится к подобному долгу, отражают по следующей проводке: Д 91/2 К 63.

2. Выплата долга контрагента. Начисление финансового запаса осуществляется таким образом: Д 51 (50) К 62 (71, 73, 76).

3. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете: Д 91/2 К 63.

Оценочные обязательства по оплате труда, признаваемые в бухгалтерском учете, могут по желанию организации признаваться и в налоговом учете

Перечисления в резервный фонд по сомнительному долгу показывают в составе прочих выплат с применением счета 91. В бухучете оформленный финансовый запас снижает доход бухгалтерии за данный срок.

Корректирование резерва по безнадежным долгам

Рассмотрим, как осуществляется корректировка резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Когда фирма перечисляет в уплату долга определенную стоимость, количество сформированного резерва будет подлежать снижению благодаря подобной проводке:

Д 63 К 91/1 — количество резерва снижено на стоимость уплаченного долга.

Следовательно, на окончание года количество резерва увеличится. На подобную стоимость снижается показатель долга по дебиторке в балансе бухгалтерии.

Также его можно учесть по подобной проводке:

Д 63 К 62 — списан безнадежный долг дебитора, благодаря резерву.

По итогам проведенной инвентаризационной описи компания может изменить резерв из-за пересчета долга по дебиторке по официальному курсу Банка России на отчетный период.

Стоит также учесть, что если создается резерв по сомнительным долгам, налог на прибыль начисляется каждый квартал.

Создание и корректировку резерва необходимо проводить минимум один раз в квартал на последнее число отчетного периода

Списание резервного запаса

Списание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете осуществляется в последовательности:

• сбор важной документации, позволяющей признать долг безнадежным;
• проведение инвентаризационной описи долга по дебиторке и определение задолженности поставщиков, по которым вытекает срок давности иска;
• подготовка справки бухгалтера с обоснованностью важности списания задолженности;
• оформление договора руководствующего органа о списании обязательства, возникшего по дебиторке.

Представленный порядок предусматривается пунктом 77 Положения по ведению бухучета и отчетности.

Восстановление резерва при налогообложении

Затраты, связанные с созданием резервного фонда в отчетном году, оказывают воздействие на доходы или же убытки в последующем, когда задолженность станут погашать или спишут по типу сомнительного. Этим и появляется временность такой разницы.

Временное различие способно приводить к возникновению отложенного актива по налогам, уменьшающего списание налога на прибыль в других временных промежутках. Его необходимо отражать такой проводкой:

Д 09 К 68 — отображение отложенного актива по налогам.

В последующем подобный резерв способен:

1. Восстанавливаться при погашенном долге. В этой ситуации восстановленный резерв стоит отнести в состав прочей прибыли на счете 91.
2. Восстанавливаться, если до конца года обязательный платеж дебитор так и не сможет выплатить, но такую выплату безнадежной признавать еще нельзя.
3. Использоваться, когда благодаря резерву будет происходить списание безнадежного долга по дебиторке.

Совместно с восстановлением резерва по сомнительным долгам в налоговом учете ранее появившаяся разность будет сокращаться или в полной мере уплачиваться. Соответственно, будет снижаться или оплачиваться отложенный актив по налогу.