Налогообложение при возврате долгов с юридических лиц при переуступке долга
Накопление дебиторской задолженности негативно сказывается на платежеспособности предприятия. По этой причине руководство компании периодически проводит меры по взысканию недоимки. Выясним, как выглядит возврат долгов с юридических лиц и каковы оказываются итоги подписания договора цессии с точки зрения налогообложения.
Содержание
Решение проблем
Начнем с описания способов, которые предполагает действующее законодательство, чтобы вернуть задолженность юридического лица. Такие действия позволяют эффективно управлять балансом предприятия и избавляться от контрагентов, которые наносят компании вред. Взыскание «дебиторки» становится важным критерием для полноценной инвентаризации долгов фирмы.
Отметим, доля оборотного капитала компаний в России достигает 20% ликвидности этих организаций. Соответственно, своевременный возврат долгов укрепляет положение конкретного учреждения и повышает шансы предприятия на лидерство в отрасли. Эффективная политика взыскания гарантирует экономический рост и повышение ликвидности организации.
Обратите внимание! Наиболее эффективными приемами тут считаются самостоятельное урегулирование проблем обеими сторонами.
В ситуациях, когда дело доходит до судебной тяжбы, контрагенты решают финансовый спор годами, теряя ликвидность заемного капитала. Что касается непосредственных способов урегулирования конфликта, тут перечислим такие методики:
- мировое соглашение о погашении недоимки;
- блокировка залоговых средств должника;
- переуступка права взыскания;
- решение проблем в Арбитражном суде;
- возбуждение уголовного производства;
- разбирательство в Третейском суде.
Отметим, последний способ становится эффективным в случаях появления проблем между гражданином и организацией. В иных ситуациях этот метод не применяется. Что касается последних трех позиций, такие меры не позволяют быстро получить заемный актив. Остаются всего три способа, о нюансах которых речь пойдет ниже.
Приемлемые варианты
Удержание собственности неплательщика – аналог традиционного банковского залога. Соответственно, способ уместен, если заемщик обеспечил сделку собственным капиталом либо иным активом. Достижение мирного урегулирования – сложный переговорный процесс, требующий обоюдного согласия сторон на подобные действия. Таким образом, вариант применяется в особых ситуациях.
Переуступка кредиторской задолженности между юридическими лицами – универсальный способ возврата средств, допускающий быструю монетизацию заемного капитала. В таком случае кредитор передает третьему субъекту полные права взыскания недоимки, получая моментальную выплату требуемой суммы. Отметим, иногда порядок расчетов с новым контрагентом допускает и другие условия перечисления средств.
Обратите внимание! Этот способ закреплен положениями ГПК России и предполагает действие со дня подписания письменной договоренности сторон.
Причем при смене плательщика практикуется извещение кредитора. Как правило, уведомление отправляют по факту предварительной устной договоренности сторон. Сделку сопровождают подтверждением платежеспособности заемщика и составляют акт приема-передачи. Однако подобные меры нуждаются в правильном отражении налогообложении фирмы. Узнаем, каковы налоговые последствия перевода долга между юридическими лицами.
Нюансы договоренностей при смене должника
Отметим, в таких случаях согласно ст. 391 ГПК РФ, обязательным условием для правомерности договора смены дебитора становится согласование сделки с кредитором. Причем такая договоренность достигается тремя способами. В первом случае контрагента извещают письмом, предполагающим графу с одобрением решения, заверенную подписью стороны.
Второй вариант предусматривает оформление бумаги между цессионарием и цедентом. Затем бумага направляется кредитору, где тот ставит пометку «согласовано» и подписывает документ. Последний случай – разработка трехстороннего контракта. Этот способ широко применяется предприятиями и позволяет решить проблему с минимальными затратами времени.
Особенности налогового учета предприятия при смене должника
Учитывая, что сложности в вопросах бухгалтерского учета появляются у компаний, применяющих НДС и НП, рассмотрим нюансы различных вариантов оформления отчетов, которые предполагает налогообложение. Перевод долга между компаниями, которые относятся к общей системе фискальных сборов, отражается в балансе в день подписания контракта.
Причем в таких ситуациях первоначальный должник списывает кредиторскую задолженность и отмечает снижение «дебиторки» перед новым правопреемником. Кредитор же закрывает долги перед цедентом и включает в баланс недоимку цессионария. Что же касается налогового учета, НДС при переводе долга кредитор не восстанавливает.
При авансовом платеже первичного плательщика заимодатель отражает этот сбор, однако в ситуации смены должника, записи остаются без изменений.
Соответственно, в этой ситуации передача задолженности не становится поводом для изменений. Учитывайте, при заключении соглашения сумма, указанная в контракте соответствует первоначальному размеру требований. Соответственно, база налогового сбора определена кредитором ранее и не подлежит коррекции. Тот же подход применяется и при учете налога на прибыль.
Смена кредитора
В случае же переуступки требований при учете НДС кредитору уместно руководствоваться ст. 155 Налогового Кодекса. При убыточной сделке эта сторона не включает сбор в счет. Если же субъект понес затраты при осуществлении изменений, НДС принимается к вычету после получения нужной суммы на общих основаниях. Этот момент указан в ст. 171.
Что касается налога на прибыль, при убыточности сделки кредитор руководствуется ст. 265, 269 и 272, списывая образовавшийся отрицательный показатель.
В случае же получения прибыли, доходы отражаются в отчетном периоде, когда произошло фактическое зачисление средств на счета. Отметим, этой же датой отмечают и расходы, понесенные стороной при оформлении соглашения. Помните, переуступка права взыскания предполагает смену кредитора, а перевод задолженности – должника.
Как ведет учет цессионарий
В этой ситуации сторона, принимающая финансовые обязательства не отражает в балансе компании НДС полученной задолженности. Здесь, согласно действующим правилам, нет объекта налогообложения по сбору добавленной стоимости, поэтому дальнейшие действия в этом направлении неуместны.
То же правило касается и учета налога на прибыль. Отметим, выплаты по принятым обязательствам эта сторона сделки вправе указать в разделе внереализационных расходов. Таким образом, эта сторона процесса не несет конкретных обязательств по отражению положенных сборов, поскольку эти цифры уже учтены в первичном счете-фактуре цедента.
Обратите внимание! Утверждение касается лишь налогового учета. При кассовой форме расчета алгоритм действий становится другим.
Проценты, которые начисляются новому дебитору в рамках подписанного соглашения, отражаются в бухгалтерской книге, но не передаются в фискальную службу. Здесь практикуется учет позиции по статье «Прочие доходы». В налоговом учете строку не указывают, поскольку фактических финансовых поступлений тут не предусмотрено.
Результаты неправильного налогообложения
Теперь разберемся, чем оборачиваются ошибки, когда решением проблемы выбрана переуступка долга между юридическими лицами. Налоговые последствия для участников соглашения в этой ситуации ничтожны. Как правило, изменение условий партнерства не отражается на ведении фискального учета. Однако тут найдутся определенные нюансы.
Отметим, Гражданско-Процессуальный Кодекс, в частности, ст. 423, отмечает, что подобные сделки носят возмездный характер. Соответственно, еще на этапе составления договора сторонам уместно упомянуть об этом пункте, чтобы не возникало недоразумений с фискальной службой. Такие действия необходимы из-за несовершенства законодательства.
Учитывайте, положения Налогового Кодекса не содержат прямых указаний для ведения бухгалтерии в подобных случаях.
Соответственно, для избегания конфликта руководители предприятий руководствуются здесь общими нормами, применяя подходящие нормативы на конкретную ситуацию. Бухгалтеру компании целесообразно применять соответствующие статьи НК, исходя из точных условий сделки, и правильно отметить проводки в текущем балансе фирмы.
Однако фактически проведенная операция не влечет налоговых последствий для кредитора, если обе стороны уплачивают налоги на прибыль и добавленную стоимость. Сложности при проверках появляются лишь при взаимодействии контрагента, работающего на ОНС и цессионария, освобожденного от выплат НДС.
Выводы
Как видите, чтобы сделка оказалась взаимовыгодной и не принесла убытков, сторонам уместно заранее согласовать нюансы такого соглашения. Отметим, взыскание «дебиторки» становится важным вопросом для руководителя предприятия, ведь эта позиция влияет на рентабельность и ликвидность компании. Причем при переводе задолженности стороны выходят из спора с минимальным ущербом.
Узнать подробнее, что такое переуступка права взыскания, читателям удастся в этом обзоре.
Управление кредиторской и дебиторской задолженностями – сложный процесс, требующий специальных знаний и навыков директора организации. Эффективный менеджмент в таких случаях оздоравливает экономику компании и способствует укреплению позиций на рынке. Напомним, что решение вопросов между контрагентами в суде – крайняя мера, к которой уместно прибегать в исключительных обстоятельствах.
