Налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами
Коммерческие предприятия, фирмы и компании практически постоянно сталкиваются с необходимостью соприкасаться с долговыми обязательствами. Прощение долга между юридическими лицами и налоговые последствия следующие за ними, очень актуальная тема.
Любое долговое обязательство подразумевает под собой две стороны: кредитора (тот, кто предоставляет средства) и заемщика (который их занимает под условием выплаты в оговоренный срок).
Содержание
Что представляет собой прощение долга?
Заемщик и кредитор могут выступать не только в качестве юридического лица, но и как физическое. Из-за того, что долги возвращаются не всегда, такая процедура, как прощение долга, может быть инициирована со стороны компании-заемщика, которая отказывается или не имеет возможности оплатить по долгам.
ГК РФ, в частности 415 статья, регламентирует процедуру прощения долга, как двусторонний договор, относительно которого, кредитор снимает с должника его долговую обязанность, если это не затрагивает права других лиц.
Оформление прощения долга
Перед тем как оформить прощение долга между юридическими лицами, необходимо знать, как правильно это сделать с юридической стороны. Это очень важно, ведь в противном случае его законность можно будет оспорить и признать недействительным.
В этом двустороннем договоре, необходимо максимально подробно указать все условия, которые должны быть выполнены заемщиком, для прощения долгового обязательства. Также указывается конкретный договор, относительно которого оформляется прощение и собственно сам предмет сделки (сумма).
Таким образом, правильно будет указывать в договоре следующую информацию:
- предмет сделки (материальную часть задолженности);
- условия, которые должны быть выполнены для прощения долга;
- все имеющиеся документы, которые относятся к задолженности и подтверждают ее наличие;
- договора, счет-фактуры и реквизиты, относительно которых возник долг.
Помимо всего прочего, если на руках имеются еще какие-то документы, которые могут более детально описать наличие задолженности и общего предмета договора, их тоже желательно приложить.
Налоговые последствия прощения долга
Если будет инициировано прощение долга между юридическими лицами, налоговые последствия не заставят себя ждать.
Читайте, как правильно составить соглашение о погашении долга, в этой статье.
На данный момент имеется только 2 варианта расчета: кассовый и начисление. Оба этих варианта не подразумевают под собой корректировку суммы выручки от продукции. Эта процедура не считается безнадёжным долгом. Налоговые отчисления можно проводить 2 способами:
- Списание долга в качестве внереализационных расходов. Чтобы провести такое списание, нужно документально подтвердить все убытки. Причем они не должны находиться в графе расходов, что не будут рассмотрены в качестве обложения налогами.
- Списание непокрытых обязательств на чистую прибыль компании. В этом случае, даже при явных убытках кредитора, налогообложение не станет меньше.
Читайте тут, при каких долгах невозможно выехать за границу.
В безвозмездном виде
Итак, когда заемщик не имеет никаких встречных требований, то сумма, что вписывается как возврат задолженности, считается внереализационным доходом. Это закреплено в 250 статье НК РФ. Но стоит отметить, что по факту, такая сделка именуется как дарение.
В том случае, если компании было разрешено ее открыть, нельзя забывать о некоторых ограничениях. Например, если сумма сделки между компаниями будет превышать 300 тысяч рублей, то она будет запрещена. Провести такую сделку можно только в 2 случаях:
- Заемщик является учредителем организации.
- Кредитор является участником некоммерческой организации.
Исходя из той же 251 статьи Налогового Кодекса РФ, имущество, которое поступило на безвозмездной основе, может не облагаться налогом на прибыль в следующих случаях:
- если имущество получено от организации на условии, что ее большая половина уставного капитала является вкладом получателя;
- если имущество получено от учредителя компании.
В возмездном виде
Исходя из анализа конкретных случаев судебной практики, этот вопрос можно решить следующим образом. Допустим, у организации есть достаточно доказательств, чтобы она рассматривалась как экономический субъект, который предпринял все усилия чтобы вернуть задолженность.
В этом случае, может пригодиться статья о том, как составить договор переуступки права требования между юридическими лицами.
Другими словами, кредитор (юридическое лицо) предпринял все законные меры по взысканию долга и в досудебном, и в судебном порядке, на что имеются подтверждающие документы. Однако такие мероприятия могут привести к ухудшению положения выполнения своих финансовых обязательств со стороны заемщика.
В этой ситуации, выход есть только один. Организация может принять во внимание сумму дебиторской задолженности, что была списана в счет амнистии долга в ходе исчисления прибыли, что облагается налогом в списке внереализационных доходов.
Читайте также о списании долга при ликвидации кредитора, в статье.
Формирование налогообложения
Налогообложение при прощении долга формируется следующим образом. Удержание исчисленной суммы НДФЛ осуществляется налоговым агентом.
В этом случае, удерживаемая сумма налога не может быть больше половины от суммы выплаты. Исходя из 226 статьи НК РФ, стоит отметить, что уплата НДФЛ из средств налоговых агентов – запрещена.
Исходя из 5 пункта все той же 226 статьи, если нет возможности удержать у налогоплательщика сумму налога, в этом случае агент должен не позже 30 дней, с даты окончания налогового срока, в котором появились обязательства по уплате налогов, сообщить в налоговый орган о том, что удержать налог не представляется возможным.
Заключение
Амнистия по выплате долга – жест доброй воли кредитора. Практически во всех случаях, заемщик соглашается со всеми условиями. Естественно, иногда возникают трудности между амнистией долга и дарением.
Основная проблема заключается в неоднозначности трактовок, из-за чего могут возникать споры и проблемы с уплатой налогов.
