Задолженность по бюджету по налогам

Все организации, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации, являются плательщиками разнообразных налогов. Данная обязанность прописана в Конституции РФ (ст. 57) и в Налоговом кодексе РФ (ст. 23 п. 1). Какие налоги и в какой бюджет (федеральный, региональный или местный) платить зависит от правовой формы предприятия и выбранной системы налогообложения.

Виды задолженности перед бюджетом

Так как налоги платятся в бюджетную систему, то в случае неисполнения своих обязательств у предприятия возникает задолженность перед бюджетом по налогам. Ее также можно назвать кредиторской задолженностью.

Различают две разновидности кредиторки на предприятии:

1. Текущая кредиторская задолженность – это долг, который предприятию необходимо уплатить, но срок оплаты пока не подошел. Например, ЕНВД начисляется последним днем квартала, а уплачивается не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Просроченная кредиторская задолженность – это долг, срок оплаты которого уже прошел. В случае возникновения таковой задолженности налоговые органы начисляют на сумму недоимки: пени и штрафы.

Разобраться, что входит в состав кредиторской задолженности и через сколько месяцев она становится просроченной, поможет этот материал.

Недоимка по налогам – это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет

Актив или пассив?

Все операции в бухгалтерском учете при составлении баланса относятся к активам или пассивам. Соответственно возникает вопрос, задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль – это актив или пассив? Чтобы ответить на него, давайте разберемся, из чего складываются эти два понятия.

Активы – это имущество, которое находится в собственности у компании и используется ею для извлечения экономической выгоды. Другими словами это то, что приносит доход.

К ним относят:

• денежные средства (наличные и безналичные);
• произведенную предприятием продукцию, полуфабрикаты;
• сырье;
• основные средства предприятия;
• недвижимость;
• дебиторскую задолженность (долги др. организаций);
• земельные участки, которыми владеет предприятие.

Пассивы – это то, благодаря чему формируется актив, а также обязательства, которые компания берет на себя.

Состоят из:

• уставного капитала;
• налоговых обязательств;
• заемных средств предприятия;
• кредиторской задолженности (долгов перед др. компаниями);
• не распределенной прибыли предприятия;
• сформированных предприятием резервов.

Понятия «актив» и «пассив» очень взаимосвязаны и в итоге должны быть равны. Если этого не происходит, значит, в бухгалтерском учете допущена ошибка. Пассивы формируют активы.

Для лучшего понятия рассмотрим пример. Допустим, компания берет в кредитном учреждении заем – 1 млн. руб. Он увеличивает наш пассив на 1 млн. руб. (обязательства компании выросли), но вместе с пассивом и увеличится наш актив на 1 млн. руб. (увеличились оборотные средства предприятия). То есть, изменения одного ведет к обязательному пропорциональному изменению другого.

Возвращаясь к нашему вопросу, задолженность бюджету по налогам – актив или пассив, понимаем, что данный вид обязательства – это расход предприятия, а значит пассив.

Учет задолженности по налогам

Для учета задолженности по налогам в бухгалтерском учете используется 68 счет – «Расчеты по налогам и сборам». Чтобы понять, каким образом это происходит, рассмотрим основные проводки, которые делаются при начислении налогов на предприятии.

Задолженность бюджету по налогам отражается по кредиту 68 счета.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации

НДФЛ

НДФЛ платят все организации, в которых есть сотрудники. Он удерживается из зарплаты работника компанией, в которой он работает. Организация выступает в данном случае налоговым агентом.

Дт 70 Кт 68 – Начислен долг по НДФЛ.

Дт 68 Кт 50 – Оплачен долг по НДФЛ.

НДС

НДС платят организации, находящиеся на общей системе налогообложения. Он возникает при реализации товаров, оказании различных видов услуг, выполнении работ различной сложности, а также при продаже предприятием собственного имущества. Если же компания приобретает имущество с НДС, то она предъявляет его к вычету.

НДС – один из самых сложных видов налогообложения.

Дт 90(91) Кт 68 – Начислен НДС от реализации продукции.

Кт 68 Дт 19 – Предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 – Оплачена задолженность НДС.

Читайте также, что такой сомнительный долг и как происходит создание резерва по неблагонадежным задолженностям в налоговом учете.

Обязанность ведения налогового учета по НДС возникает у тех лиц, которые относятся к плательщикам данного налога

Налог на прибыль

Данный вид налогообложения предполагает начисление на сумму прибыли, после чего задолженность подлежит оплате.

Стандартные проводки:

Дт 99(91) Кт 68 – начислен долг по прибыли.

Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.

Но при расчете налога в некоторых случаях возникают постоянные и отложенные налоговые разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Этот момент делает его очень запутанным. А задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль иногда начисляется в актив, а иногда в пассив.

Если бухгалтерская прибыль меньше налоговой, то мы сталкиваемся с постоянным налоговым обязательством. Возникновение противоположной ситуации сопровождается образованием постоянного налогового актива.

Первый пример: организация отмечает юбилей и приобрела сотрудникам подарки на сумму в 5000 руб.

В данном случае в бухгалтерском учете мы сделаем проводку:

Дт 91 Кт 41 – внереализационные расходы. Данная сумма не участвует в финансовом результате.

Но у нас возникнет разница – постоянное налоговое обязательство (Дт 99 Кт 68) – 5000 руб., которое будет составлять 5000*20%=1000 руб.

Второй пример: учредитель оказал компании безвозмездную помощь – 500 000 руб.

Дт 51 Кт 91 – внереализационные доходы. Так будет выглядеть операция в бухучете.

Дт 68 Кт 99 – 100 000 руб. – сумма постоянного налогового актива. Данная проводка уменьшает обязательства компании перед бюджетом.

Транспортный налог

Данный вид налогообложения предусматривает проведение расчетов, выполняемых с учетом мощности автомобиля и периода владения, ставки и базы по налогу.

Дт 20(23, 25, 26, 44) Кт 68 – начислен долг.

Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.

Подробнее о принципах расчета и последствиях неуплаты транспортного налога вы можете узнать в данной статье.

Налог на землю

Величина налога на землю зависит от кадастровой стоимости земли.

Дт 20(23, 91) Кт 68 – начислен долг по земле.

Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.

Налог на землю учрежден российским Налоговым кодексом (НК РФ), а регулируется местными властями городов и регионов

Налог на имущество

Объектом налогообложения является все движимое и недвижимое имущество предприятия.

Дт 91 Кт 68 – начислен долг по имуществу предприятия.

Дт 68 Кт 51 – оплачен долг.

Заключение

Неуплата, а также неправильное исчисление налогов может привести к негативным последствиям вплоть до закрытия фирмы. Поэтому необходимо всегда вовремя погашать задолженность по бюджету по налогам. В противном случае руководство и главного бухгалтера компании могут привлечь к административной ответственности. В этом случае налоговая высылает уведомления. Если предприятие не реагирует, она вправе приостановить операции по счетам компании до выяснения обстоятельств.

В случае привлечения предприятия к налоговой ответственности, применяются пени и штрафы. Злостное уклонение от уплаты налогов и вовсе грозит лишением свободы. Чтобы не столкнуться с описанными выше проблемами, советуем вам со всей ответственность подходить к уплате налогов.