Сущности и порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Для любой организации важно иметь в наличии денежные средства, которые можно задействовать в хозяйственной деятельности и заставить их приносить прибыль. Одним из способов высвобождения денежных средств является получение инвестиционного налогового кредита. Что такое инвестиционный налоговый кредит? Разберемся в этом вопросе.

Понятие инвестиционного кредита

Инвестиционный налоговый кредит — это возможность организации отсрочить или уменьшить платежи по налогам.

Как правило, такой договор распространяется на уплату налога на прибыль, хотя в законодательстве нет прямых указаний на невозможность предоставления займа по другим видам налогов.

Понятие налогового инвестиционного кредита в НК РФ определяется и регламентируется 67-ой статьей. Заем имеет те же признаки, что и простой кредит — то есть выдается на условиях срочности, платности и возвратности.

Суть данного кредита в том, что организация на протяжении длительного времени уменьшает свои платежи по налогам до тех пор, пока сумма уменьшения не будет равна сумме займа.

Уменьшение производится по каждому платежу за каждый налоговый период. После достижения итоговой суммы фирма выплачивает отсроченные налоги и начисленные по ним проценты. Точный порядок выплат описывается в заключаемом кредитном договоре. Срок предоставления отсрочки может варьироваться от 1 года до 5-и лет.

Кто предоставляет заем?

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита определяется Налоговым кодексом РФ. Его предоставлением занимается Налоговая служба, самостоятельно получающая все необходимые согласования с Министерством финансов РФ и местными профильными комитетами исполнительной власти в регионах.

Полный перечень уполномоченных органов содержится в статье 63 НК РФ.

Условия и размеры кредита

По законодательству инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, если она соответствует хотя бы одному из нижеперечисленных условий:

1. Компания проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, производит переоснащение своего производства. Особо отмечается проведение работ для создания рабочих мест для инвалидов, а также проведение мероприятий, направленных на снижение негативного воздействия на окружающую среду.
2. Компания проводит исследовательскую деятельность, разрабатывает и внедряет новые материалы, товары, услуги, технологии и т.д.
3. Фирма выполняет госзаказ, направленный на развитие социально-экономической сферы региона или оказывает особо важные услуги для населения.
4. Фирма выполняет государственный оборонный заказ.
5. Организация создает или инвестирует в создание объектов, которые относятся к наивысшему классу энергосбережения (например, многоквартирные жилые дома) и/или относятся к источникам возобновляемой энергии (энергии любого вида — тепловой, электрической) с коэффициентом полезного действия свыше 57%.
6. Организация включена в реестр резидентов зоны территориального развития, то есть ведет свою деятельность в одном из таких регионов. Этот момент регулирует Федеральный закон от 03.12.2011 N 392-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О зонах территориального развития в Российской Федерации».

Размер кредита напрямую зависит от условий его предоставления. Если заем выдается организации, подходящей под условия из пунктов 1 или 5, то размер будет составлять 100% от стоимости оборудования, которое организация приобретает для описанных выше целей.

Если фирма соответствует условиям из пунктов 2, 3 или 4, то размер займа будет определен по соглашению, заключаемому с заказчиком описанных услуг.

Если фирма включена в реестр территориального развития, а значит отвечает условию из пункта 6, то размер займа определяется как сумма расходов, которые организация несет за развитие соответствующего региона.

Важно! Организация обязана документально подтвердить свое соответствие любому из условий предоставления кредита.

Существуют обстоятельства, по которым уполномоченный орган вправе отказать в предоставлении фирме займа по налогам:

• если в отношении ходатайствующей организации возбуждено административное производство или уголовное дело по уплате налогов и сборов;
• имеются основания полагать, что организация воспользуется возможностью сокрытия денежных средств или имущества, подлежащего налогообложению;
• если ранее был выдан инвестиционный кредит, и организация нарушила его условия.

Важно! На время предоставления налогового займа организация не имеет права распоряжаться имуществом, по которому он был выдан. Она не может его продать, подарить, передать во владение и пользование.

Как оформляется инвестиционное соглашение

Для получения инвестиционного налогового кредита организация должна обратиться с заявлением в уполномоченный орган и заключить с ним договор в установленной форме.

Форма договора закреплена в Приказе ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@ (ред. от 09.10.2017) «Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите» (зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2006 N 7346).

Важное условие, описанное в договоре — организация обязуется уплачивать проценты по кредиту, которые будут начисляться на сумму задолженности по займу.

Также в нем указываются такие реквизиты, как порядок уменьшения платежей, размер кредита, срок действия договора, сумма начисляемых процентов, условия погашения задолженности, ответственность сторон.

Возможность отсрочки

Отсрочка по уплате налогов — это временное изменение срока уплаты обязательного платежа. Так как инвестиционный налоговый кредит сам по себе является своего рода отсрочкой платежа, на него не могут накладываться иные временные изменения.

Если у организации возникает необходимость в отсрочке платежа по кредиту, она должна обратиться в уполномоченный орган, с которым у нее заключен договор кредитования. Решение об отсрочке в данном случае принимается в индивидуальном порядке.

Заключение

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку уплаты налогов. Он выдается организациям, попадающим под критерии, установленные в НК РФ, путем заключения договора с налоговом органом.

Такой заем — отличная возможность для компании грамотно провести налоговую политику для получения максимальной прибыли.