Бесплатные консультации
по телефону в Москве
+7 (499) 113-13-41
Бесплатные консультации
по телефону в Санкт-Петербурге
+7 (812) 507-81-84
Занять денег
Получите быстрый займ до 100 000 рублей в режиме онлайн

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

В рамках современной политики бухгалтерского учета предполагается обязательное формирование резерва по имеющимся сомнительным долгам. Это проводится в рамках того временного периода, когда во время инвентаризации были выявлены подобные задолженности.

Сомнительная задолженность в бухгалтерском учете является тем типом задолженности, что, скорее всего, не будет погашена контрагентом. В статье мы рассмотрим, что такое резерв по сомнительным долгам в системе бухучета, в каких случаях он формируется и как эта величина отражается в балансе.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону 8 (800) 511-91-49. Это быстро и бесплатно!

Формирование финансового запаса по неблагонадежным долгам

Сомнительные долги в бухгалтерском учете — это те долги, что с высокой долей вероятности не будут погашены полностью, либо же частично.

О том, что подобные долговые обязательства не будут должным образом выполнены контрагентом могут свидетельствовать два факта:

  • нарушение ранее установленных сроков погашения долга;
  • наличие информации о том, что у контрагента имеются определенные финансовые проблемы.

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам относится к тем долговым обязательствам, что отражены по дебиторским бухгалтерским сетам 60, 62, а также 76. Кроме того, проблематичной задолженностью могут быть признаны долги заемщика по ранее выданному кредиту, что отражены на субсчете 58-3 «Выданные денежные займы».

Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете осуществляется для того, чтобы отчетность бухгалтерии коммерческой структуры о размере ее дебиторки была полностью достоверной.

В поисках информации о том, что означает в бухгалтерии резерв по сомнительным долгам, можно найти однозначный ответ, что это оценочное значение, использующееся в бухучете. Создание этого запаса, а также его увеличение или же уменьшение отражается в расходах и доходах коммерческой организации.

Процедура формирования, а также применения такого рода запаса в обязательном порядке требуется прописать в использующейся учетной политике организации.

начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете созданный резерв по сомнительным долгам отражается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», при этом аналитический учет ведется в разрезе должников

В каких случаях формируется резерв по проблематичным задолженностям

Если вы еще не уверены, обязательно ли формировать резерв по сомнительным долгам в бухучете, обратите внимание, что с 2011 года Министерство финансов РФ ввело в обязанность бухгалтерии любого предприятия формировать запас в отношении ненадежных долгов.

Кроме того, подобные долговые обязательства нужно учитывать в бухучете предприятия. По результатам проводимой аналитики взаимных расчетов с контрагентами можно выявить дебиторку проблематичного характера. Именно по ней нужно формировать запасные средства.

Процедуру формирования подобных резервов требуется закреплять в учетной политике организации. Величина проводимых отчислений в данный запасной фонд определяется на основе установленной платежеспособности задолжавшего контрагента, а также на основе возможности полной выплаты им его долговых обязательств.

Действующее законодательство никак не регламентирует порядок формирования резервов по ненадежным долгам. По этой причине в каждой организации данный процесс разрабатывается самостоятельно с учетом специфики хозяйственной деятельности.

При этом, в качестве схемы формирования припаса по ненадежным долгам можно использовать способ, что используется в рамках налогового учета проблематичных задолженностей. Он прописан в 74 пункте 266 статьи действующего НК РФ. Кроме того, в качестве еще одного варианта можно использовать включение полной суммы установленного долга в запасной фонд.

сомнительные долги в бухгалтерском учете это
Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода

Важно учесть тот факт, что в 70 пункте действующего Положения о бухгалтерском учете, которое было утверждено отдельным приказом Минфина РФ в 1999 году, размер резервов должен быть определен отдельно в отношении каждого долга неблаговидного характера на основе установленного финансового положения контрагента и проведенной оценки возможности полного или же частичного погашения данного долгового обязательства.

Так, к примеру, при выявлении по результатам инвентаризации у организации нескольких сомнительных долгов от разных контрагентов, необходимо сформировать запас по каждому из них. Иначе говоря, это предполагает обязательное ведение учета аналитического типа.

Что такое запас по ненадежным долговым обязательствам в системе бухучета?

В отличие от налогового учета, вся схема и порядок ведения бухгалтерского учета имеющихся неблагонадежных долгов организации определяется уставными документами конкретной коммерческой структуры. Единственным условием, что устанавливается законодательством в отношении подобных долгов является создание резервов для каждого отдельного выявленного сомнительного долгового обязательства.

Коммерческие предприятия могут использовать одну из следующих схем для расчета размера резерва по ненадежным долгам:

  1. Проведение процедуры оценки в отношении каждого отдельного сомнительного долга. Иначе говоря, представители организации сами определяют размер долга или же его какой-то части, что не будет погашена должником и включает ее в состав запаса.
  2. Вычисление размера резервного фонда на основе ранее формируемых запасов. В данном случае размер резерва должен быть вычислен в качестве суммы долгов в общем составе дебиторской задолженности предприятия.
  3. Подсчет размера резервов по неблаговидным долговым обязательствам может производиться пропорционально времени просрочки по погашению данных долгов. Данный метод вычисления размера отчислений в резервный фонд полностью аналогичен тому методу, что используется при ведении налогового учета.
обязательно ли формировать резерв по сомнительным долгам в бухучете
Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99)

Отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете являются необходимым условием для любой коммерческой организации, имеющей проблемные долги, что возникли в результате ведения хозяйственной деятельности и взаимоотношений с контрагентами.

Стоит учесть, что выбранный метод подсчета размера отчислений в фонд ненадежных долговых обязательств необходимо прописать в уставной политике предприятия.

Отражение сформированного запаса в системе бухучета

Созданный предприятием резерв по сомнительным долгам отражается бухгалтерской записью:

  • в форме сомнительного долгового обязательства в строке бухгалтерского баланса 1230 при одновременном вычитании запасенных отчислений по данному сомнительному долгу;
  • все отчисления в запас по сомнительным долгам указываются в строке 2350 под названием «Иные расходы» в отчете о финансовой результативности хозяйственной деятельности предприятия.

В том случае, если итоговый размер резервных средств не использовался в рамках отчетного временного промежутка, то он переносится в отчет следующего периода с последующим присоединением к основным денежным операциям компании.

Заключение

Формирование припаса по мнительным долгам помогает обосновать коммерческой структуре списание имеющихся задолженностей. Кроме того, это дает возможность в некоторых ситуациях существенно снизить налоговое давление на организацию. Это позволяет улучшить общие экономические показатели компании за счет сокращения издержек на выплату налогов.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
8 (800) 511-91-49
Это быстро и бесплатно!

Добавить комментарий