Бесплатные консультации
по телефону в Москве
+7 (499) 113-13-41
Бесплатные консультации
по телефону в Санкт-Петербурге
+7 (812) 507-81-84

Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)

Операции по уступке права требования являются одним из способов быстрого получения наличных денег. Возможность совершать передачу задолженности появляется у субъектов хозяйствования, занимающихся продажей товаров и продукции собственного изготовления. А также у фирм, выполняющих различные работы и предоставляющих всевозможные услуги. В бухучете признается только результат от проведения данной операции в виде прибыли или убытка. Передача требования – это обыкновенная замена кредитора в долговом обязательстве.

В данном материале мы рассмотрим, как в бухучете отображается уступка права требования и перевод долга, какие бухгалтерские проводки при этом выполняются.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 511-91-49. Это быстро и бесплатно!

Как оформляется уступка права требования?

Передача права требования – это обыкновенный договор купли-продажи, благодаря которому кредитор (цедент) передает все свои права по взысканию задолженности другому кредитору (цессионарию). Новая сделка заключается в той же форме, что и первоначальный договор, на основании которого и появилось данное обязательство. Кроме всех прав на долг новый кредитор приобретает и возможные риски, связанные с нежеланием должника оплачивать имеющуюся у него задолженность.

Согласно составленному документу по передаче права на задолженность можно взыскивать долги по любым договорам, например, по сделкам купли или продажи, а также ссудам, займам. Кредитора невозможно заменить лишь в том случае, когда это условие прописано в составленном с должником документе. А уже после подписания акта предыдущий кредитор обязан передать новому все документы, касающиеся должника и подтверждающие его обязательства.

Важно! В отличие от перевода долга, при заключении договора уступки права требования согласие самого должника не нужно. Требуется лишь уведомить его в письменном виде о том, что имеющийся у него долг передается иным лицам.

Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право на взыскание задолженности по имеющимся обязательствам может быть передано третьему лицу по новому договору на передачу требования.

Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)
Фактически уступка права требования представляет собой переход права от первоначального кредитора к лицу, приобретающему в результате такой уступки его права по отношению к должнику

Отражение в бухучете

Выручка от продажи требования долга подлежит обязательному включению ее в доход от реализации. А сам доход формируется исходя из цены, которая зафиксирована в договоре, заключенном между двумя кредиторами.

Момент наступления налоговых обязательств зависит от того, какой именно в организации способ налогового учета:

  • при начислении доход появляется в момент подписания самого документа;
  • при кассовом способе – в случае получения финансовых средств.

С целью формирования некой базы для налогообложения полученный доход уменьшается на величину расходов.

В бухучете переуступка права требования долга оформляется бухгалтерскими проводками:

ДтКтОписание операции
7691/1На величину денег, перечисленных новым кредиторам
91/268Начисление НДС
91/262На сумму средств, полученных от покупателя
Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)
При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов предприятия

Как происходит перевод долга?

Между новым кредитором и старым заключается договор, на основании которого в бухгалтерии проводятся определенные операции. Все права первоначального кредитора в полном объеме переходят к цессионарию. А исполнение вновь составленного документа оплачивается по цене, которая определена соглашением заинтересованных сторон.

Рассмотрим, как происходит перевод долга, на примере: фирма «Луч» продала организации «Спектр» продукцию на 100 тыс. рублей (НДС 18 тыс. рублей). Себестоимость продукции – 60 тыс. рублей. «Спектр» не смог заплатить за продукцию. «Луч» переуступил право требования долга фирме «Колор» за 80 тыс. рублей.

В бухучете фирмы «Луч» при передаче требования и переводе самого долга выполняются бухгалтерские проводки:

ДтКтСумма, тыс. рублейОписание операции
6290/1100Отгружена продукция фирме «Спектр»
90/376/518Начислено НДС
90/24160Списание себестоимости реализованной продукции
90/99922Результат от сделки
769180Передача права требования фирме «Колор»
76/568/118НДС со стоимости реализованной продукции
517680Поступление денег от «Колор»
91/262100Списание задолженности «Спектра»
9991/920Отрицательный результат по уступке требования
Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)
Бухгалтерский учет о переводе долга осуществляется при наличии первичных документов: соглашения с новым дебитором, уведомления о согласии кредитора, акта сверки с кредитором, счета-фактуры

Как отражается продажа права требования у нового кредитора?

Приобретенное право требования принимается в налоговом учете в момент подписания договора. Полученная выручка является ничем иным, как доходом от реализации. Налоговая база уменьшается на величину средств, потраченных на приобретение права требования.

В бухгалтерии фирмы «Колор» при продаже права требования долга выполняются бухгалтерские проводки:

ДтКтСумма, тыс. рублейОписание операции
587680На величину, указанную в договоре
765180Погашение задолженности перед «Лучом»
5151/1100Поступление денег от фирмы «Спектр»
91/25880Списание затрат фирмы «Колор»
91/268/13,6Начисление НДС на разницу между полученными и уплаченными деньгами
91/99916,4Отражение результата деятельности

Общая сумма затрат на приобретение цессионарием дебиторской задолженности рассчитывается, исходя из определенных условий сделки. Кроме того, цессионарий, выкупивший долг, может переуступить право требования долга новому кредитору.

Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса РФ

Переуступка долга и проводки у должника

На основании полученного от старого кредитора извещения должник обязан отразить смену кредиторов в своем бухгалтерском учете.

В бухучете фирмы «Спектр» проводки по договору уступки права требования у должника включают:

ДтКтСумма, тыс. рублейОписание операции
60/160/2Отражается замена кредитора «Луч» на «Колор»
4160/182Поступила продукция от фирмы «Луч»
19/360/118Величина НДС
5160/2100Оплачено за продукцию фирме «Колор»

При подобной форме расчетов выигрывает первый кредитор, ведь ему оплачен долг. А второй кредитор рискует, ему должник может и не заплатить задолженность.

Важно! Доход от сделки по переуступке права требования появляется в тот день, когда переходит само право на долг от первоначального кредитора новому или когда поступают деньги на счет.

Заключение

Операции по переуступке права требования не ограничиваются лишь хозяйственной деятельностью. Порой предметом сделки являются имеющиеся у субъекта долговые обязательства. При этом в налоговом учете признание дохода происходит так же. Правда, заключать договор факторинга могут лишь финансовые организации, имеющие такое право (банки, финансовые учреждения).

Согласно договору цессии первоначальный кредитор может передать имеющееся у него право требования задолженности иному цессионарию. Но подобная сделка должна быть безвозмездной, потому стоимость долга в новом договоре должна быть меньше, чем величина передаваемой задолженности.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
8 (800) 511-91-49
Это быстро и бесплатно!

Добавить комментарий