Бесплатные консультации
по телефону в Москве
+7 (499) 500-96-41
Бесплатные консультации
по телефону в Санкт-Петербурге
+7 (812) 385-57-82
Занять денег
Получите быстрый займ до 100 000 рублей в режиме онлайн

Уступка права требования долга в бухгалтерском учете

В процессе хозяйственной деятельности иногда у кредитора возникает необходимость уступить свое право востребовать задолженность иному предприятию или индивидуальному предпринимателю. Это возможно сделать добровольно, на основании решения судебных органов, в момент передачи прав законным правопреемникам и в некоторых других случаях.

Существуют фирмы, занимающиеся покупкой права требования долга у разных кредитных организаций. Как правило, цена продажи намного ниже суммы задолженности, эта разница и становится доходом покупателя права при возвращении долга.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41. Это быстро и бесплатно!

Что нужно знать о договоре цессии?

Уступка права требования долга в бухгалтерском учете
Типичной считается цессия между юрлицами, при которой банк уступает право требовать долг коллекторскому агентству

В случае добровольной передачи права востребования исполнения обязательств, настоящий и будущий кредиторы должны подписать договор цессии.

В этом документе непременно указывается:

  • контракт кредитора с должником, при исполнении которого образовался долг;
  • передаваемая сумма дебиторской задолженности;
  • перечень документов, свидетельствующих о праве востребовать долги и сроки их представления.

Договор цессии оформляется в такой же форме, что и изначальный (например, купли-продажи либо оказания возмездных услуг). Если последний регистрировался в определенных инстанциях либо заверялся у нотариуса, то и соглашение о цессии нужно зарегистрировать либо заверить. Согласия должника на замену кредитора не нужно, но ему следует отправить извещение о заключенном соглашении.

Чтобы достоверно отразить цессию в бухучете, к договору уступки права требования долга между юридическими лицами цедент прилагает счета-фактуры, товарные накладные, акты об оказании услуг и прочие документы, выставленные должнику.

Запрещено уступать право востребовать долги по обязательствам, относящимся лично к должнику, например, по алиментам или компенсации причиненного вреда.

Соглашение о цессии между физлицами бывает возмездным или безвозмездным, во втором случае оно рассматривается как дарение. Юрлица и ИП заключают между собой только возмездные договоры, потому что в отношениях между субъектами предпринимательской деятельности сделки на безвозмездной основе запрещены.

Уступка права требования долга в бухгалтерском учете
К договору цессии между юрлицами прикрепляют приложения, включающие: договор между цедентом и должником о купле-продаже товара, документы, подтверждающие наличие долга у должника перед цедентом

Отражение в бухгалтерском учете уступки права требования долга

С точки зрения бухгалтера передача права требования воспринимается как операция по списанию дебиторской задолженности и оформляется следующими проводками:

Дебет Кредит Примечание
Дт 91 Кт 62 Списана сумма погашаемых обязательств за отгруженные товары и предоставленные услуги
Дт 91 Кт 60 Списана сумма выплаченного аванса поставщикам либо подрядчикам, не исполнившим обязательства
Дт 91 Кт 58 Списан долг по предоставленному займу
Дт 91 Кт 76 Списана задолженность прочих дебиторов

Помимо учета уступки права требования долга в бухгалтерском учете должны быть отражены получаемый доход по соглашению о цессии и перечисление цессионарием денег на расчетный счет:

Дебет Кредит Примечание
Дт 76 Кт 91 Отражается доход, начисленный по соглашению о цессии
Дт 51 Кт 76 Получены финансовые средства от покупателя долга
Уступка права требования долга в бухгалтерском учете
Договор цессии значительно облегчает процесс взаиморасчетов между юридическими лицами, а потому все больше приобретает популярность при ведении бизнеса и договорных отношений

Операции по списанию задолженности аналогичны операциям по списанию прочего имущества. Разница между суммой списанного долга и возмещением, перечисленным цессионарием, увеличивает убытки предприятия.

Бухгалтерский учет цессионарием покупки права требования

По своему содержанию операция покупки долга может рассматриваться как финансовое вложение и должна учитываться на счете 58.

Следует помнить, что ПБУ № 19/02 формулирует конкретные требования для того, чтобы активы могли считаться финансовыми вложениями:

  • у покупателя права востребования долга должен быть весь пакет документов, подтверждающий его права на эти вложения;
  • вместе с финансовыми вложениями к нему должны перейти все связанные с ними риски;
  • вложения должны приносить в последующие периоды доход от увеличения стоимости на дельту между ценой покупки долга и суммой, предъявляемой к погашению.

Если все условия выполнены, то проводка будет выполнена таким образом:

Дебет Кредит Примечание
Дт 58 Кт 76 Все понесенные затраты при оформлении договора цессии. Сюда включаются все фактические расходы: сумма, выплаченная цеденту, оплата за консультационные услуги, посредникам и прочее
Уступка права требования долга в бухгалтерском учете
Пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предусмотрено, что дебиторский долг, приобретенный на основании договора цессии, учитывается у цессионария в составе финансовых вложений организации

При оплате должником своих обязательств нужно выполнить следующие проводки:

Дебет Кредит Примечания
Дт 76 Кт 91 Начисление дохода в сумме, которая была передана предыдущим кредитором по договору цессии
Дт 91 Кт 58 Списание понесенных затрат при оформлении договора цессии
Дт 51 Кт 76 Перечислены должником деньги на банковский счет

Если купленная цессионарием задолженность образовалась из контрактов на предоставление возмездных услуг, выполнение работ либо поставку готовой продукции, то с разницы между обязательством должника и фактическими расходами на его приобретение придется платить НДС.

При погашении обязательства делается проводка:

Дебет Кредит Примечание
Дт 91 Кт 68 Произведено начисление налога на добавочную стоимость

Если покупка долгов является основной деятельностью предприятия, вместо 91-го нужно использовать 90-ый счет во всех проводках.

Уступка права требования долга в бухгалтерском учете
Сжатые сроки возврата долга являются явным преимуществом цессии по сравнению с другими способами взыскания задолженности

Какие изменения произойдут в учете должника при смене кредитора?

Задолженность перед кредиторами отражается на балансовом счете 60 — отражение взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками. На основании существующих правил ведения бухучета этот счет ведется в разрезе контрагентов. Значит, хотя балансовый счет остается прежним, в аналитические данные должны быть внесены изменения.

Получив извещение о замене кредитора, нужно сделать проводку:

Дебет Кредит Примечания
60/прежний кредитор 60/новый кредитор Замена аналитических данных по счету расчетов с контрагентами

Перечисление денежных средств по исполнению обязательств теперь будет осуществляться новому контрагенту или цессионарию.

Если должнику не предоставили вовремя информацию о смене контрагента, и он погасил свои обязательства, переведя деньги предыдущему, это действие признается законом надлежащим. Все риски теперь ложатся на цессионария. У должника есть право затребовать от нового контрагента предоставление всех документов, подтверждающих переход права и сумму обязательства. До их получения он может не производить погашение задолженности.

Заключение

Существует много различных причин, по которым одно предприятие передает свое право истребовать долги, а другое покупает его. Для цедента, возможно, это нужда в финансовых средствах, затруднительная процедура погашения задолженности. С другой стороны, цессионарий может купить задолженность не только из-за получения разницы между суммой обязательств и расходами, связанными с заключением договором цессии, но и для того, чтобы произвести с должником взаимозачет по имеющимся требованиям.

В любом случае использование цессии предоставляет бизнесу дополнительные возможности для маневра, является одним из способов решения проблем с сомнительной дебиторской задолженностью, позволяет оптимизировать баланс.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 500-96-41
Это быстро и бесплатно!

Добавить комментарий