Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит и учет дебиторской и кредиторской задолженности – процедура, которая стала обязательной для многих коммерческих структур. Это касается как дебиторов, так и кредиторов. Аудит делает возможным решение большого количества задач. Потому к нему требуется заранее готовиться. Подготовка снижает вероятность появления проблем, наложения дополнительных штрафов.

Благодаря внутреннему аудиту становится просто узнать обо всех ошибках, допущенных при организации бухгалтерского учета. Ведь именно он создан для фиксации различной информации относительно задолженности. Процедура аудита проводится различными способами, вне зависимости от предмета изучения. В данной статье мы рассмотрим не только основные понятия, но и цели осуществления процедуры, а также допустимые варианты.

Об основных понятиях

Действующее законодательство подробно описывает основные нюансы, связанные с проведением аудита как внутреннего, так и внешнего.

Рассмотрим главные термины, которые используются в связи с данным направлением:

1. Кредиторская задолженность — долговые обязательства компании в форме денег и материальных ценностей. Обычно образуются перед другими физическими лицами и участниками рынка. Субъектами таких отношений могут выступать любые граждане. То же касается юридических лиц.
2. Дебиторская задолженность — денежные суммы, поступающие от других предприятий. Заемщик или должник может быть физическим лицом. Гарантировано соответствие понятия законодательным нормам, принятым на международном уровне.
3. Бухгалтерский учет. Обозначение системы, позволяющей обобщать и собирать информацию. В последующем осуществляется ее регистрация с помощью специальных форм. Все типы данных представлены в денежном выражении. Основная цель учета по бухгалтерии — подробная фиксация сведений по имущественному и финансовому положению компании в настоящее время. Именно данные такого учета используются при проведении аудита.
4. Налоговый учет. Формируется информация, использующаяся при составлении налоговых баз. Ведется совместно с бухгалтерской деятельностью, либо отдельно от нее.
5. Аудит. Название общего характера проверки по результатам экономической и хозяйственной, а также финансовой деятельности. Осуществляется для предприятий как с коммерческой, так и с некоммерческой направленностью. За это могут отвечать внутренние, либо сторонние специалисты. Коммерческие фирмы предполагают самостоятельно заниматься аудитом. Роль инициаторов чаще всего отдается учредителям, руководителям.
6. Аудит по кредиторской и дебиторской задолженности. Процедура, при которой внимательному изучению подвергается финансовый баланс, благодаря чему облегчается оценка состояния по имуществу, имеющимся задолженностям. У процесса есть свои сложности и особенности.

С какой целью осуществляют процедуру?

Как уже было упомянуто ранее, благодаря проведению аудита решается целый спектр задач, перечислим их:

• проверка верности имеющихся данных, формирования условий для хозяйственной деятельности;
• создание и разработка предложений по дальнейшей оптимизации деятельности;
• проверка того, насколько правильно дается оценка имущественному состоянию компаний;
• составление программы реорганизации.

Кроме того, аудит в целом способствует решению следующих задач:

• изучение того, насколько верно сформирована отчетность;
• проверка того, насколько правильно оформляют отчетность бухгалтера;
• изучение на предмет существования резервов разного характера;
• составление бизнес плана;
• оформление рекомендаций для налаживания деятельности в дальнейшем;
• оценка того, насколько правильно и законно осуществляются все операции;
• изучение системы, по которой организуется бухгалтерский учет.

Наконец, сами аудиторы должны задать следующие вопросы перед началом проверки, чтобы добиться максимального результата:

• присутствует ли в документе верное отражение каждой категории;
• насколько отчетность соответствует предъявляемым требованиям;
• все ли активы и пассивы точно указаны в бумагах.

Результатами экспертиз больше и чаще пользуются собственники, либо руководители, учредители. Они же и заказывают подобные процедуры для своих предприятий.

О законных основаниях

Закон №307-ФЗ – основополагающий документ, на который стоит опираться при проведении процедур, связанных с аудитом. Всего в нем есть около восемнадцати статей, посвященных вопросам данного направления. Изучение законодательных актов обязательно для тех, кому интересно, как проверить дебиторскую задолженность самостоятельно.

Основополагающим нормативно-правовым документом, с учетом положений которого необходимо будет проводить аудит, является закон №307-ФЗ

В каком порядке проводят аудит на предприятии?

У каждой компании свои особенности, связанные с деятельностью, конкретным ее направлением. Потому стоит заранее изучать как можно больше нюансов. Тогда программа аудита дебиторской и кредиторской задолженности будет составлена грамотно.

Среди стандартных методов стоит выделить следующие варианты:

1. Фактический контроль. Предполагает, что на самом предприятии организуют инвентаризацию по бухгалтерии. Присутствие аудитора – обязательное требование.
2. Документальный метод. В данном случае составляется список бумаг, которые обязательно подлежат изучению. После предоставления всей документации аудитор приступает к сверке данных.
3. Расчетно-аналитический метод. Главным фактором для выбора подходящего способа становятся цели, поставленные перед руководством и подчиненными. К примеру, расчеты и аналитика актуальны, если предприятию требуется оптимизировать дальнейшую деятельность.

Хорошо, если есть возможность подумать о решении заблаговременно. У каждого метода имеются отрицательные и положительные стороны, а также свои особенности.

По какой программе выполняют процедуру?

Во время процедуры внимание уделяется такому этапу, как составление программ. Это набор специальных инструкций для лиц, на практике решающих соответствующий вопрос. Стоит внимательно изучить доступные примеры, если практического опыта в этом направлении нет.

Проведение предварительного анализа необходимо лишь в некоторых ситуациях до того, как начинается сам аудит кредиторской и дебиторской задолженности.

Благодаря этому для самого процесса легче будет создать максимально проработанный план. От этого зависит то, насколько успешным в целом будет мероприятие.

Анализ обычно состоит из следующих этапов:

• ознакомительное изучение документов;
• оценка самой сферы деятельности;
• изучение задач, стоящих перед аудиторами;
• составление основной программы.

О распространенных ошибках и нарушениях

Много проблем вызывают авансы, выплачиваемые как предприятиям, так и от них самих. В 2016 году были введены новые правила, которые требовали опираться при определении размеров авансов на Постановление Правительства РФ, выпущенное в 2015 году с номером Д28и-1765. Нарушением считается любое превышение показателей, которые описываются в нормативных документах.

Есть и другие проблемы, например – нецелевое использование денежных средств. Правовым основанием для предоставления денежной помощи считаются:

• договор;
• бюджетная роспись;
• смета, обычная или сводная.

Подобные виды нарушений актуальны только для тех предприятий, которые получают и используют бюджетные средства от государства.

Серьезным нарушением принято считать отсутствие документальных подтверждений как по расходам, так и по доходам.

Особенности работы с разными типами задолженности

Списание с учета дебиторских или кредиторских задолженностей приводит к появлению многочисленных ошибок. Требуется решение специальной комиссии, чтобы списание было осуществлено согласно закону. Это происходит тогда, когда сами долги признаются безнадежными к взысканию. Кроме того, надо дополнительно подтвердить невостребованность долга со стороны кредитора.

Статья 47.2 БК РФ описывает случаи, когда задолженности признаются невозможными к списанию. В этой же статье присутствуют дополнительные нормы, регулирующие сам процесс списания.

Выбор того или иного инструмента зависит от ситуации: особенностей должника, суммы задолженности, количества дней просрочки и т. д

Невозможность взыскания обычно признается, когда истцу возвращают исполнительный документ с одним из следующих оснований:

• невозможность определения места нахождения должника с имуществом или получения сведений относительно денежных средств, других ценностей;
• отсутствие имущества, на которое может быть направлено взыскание.

Кроме того, безнадежными признаются долги, если:

• ликвидирована организация-должник;
• должник умирает;
• выпущен государственный акт, согласно которому обязательство прекращается;
• невозможно исполнение;
• истекает срок исковой давности.

За принятие решения по списанию отвечает комиссия, связанная с поступлением, либо выбытием активов. Ей надо оформить документы-доказательства, а так же специальный приказ. Забалансовый счет 04 используется для письменной фиксации информации.

Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность – неотъемлемые элементы многих предприятий. Именно поэтому так важно постоянно контролировать данные понятия. Главное – своевременно исправлять замечания проверяющих, которые составлены во время аудита. Отдельная административная ответственность предусмотрена для тех, кто не следует рекомендациям.

Аудит не так уж сложен, если соблюдать основные правила. Главное – заранее изучить специфику деятельности той или иной организации, нюансы работы специалистов в разных направлениях. Можно организовать процедуру и собственными силами, если знания позволяют.