Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Учет, контроль и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации считаются важным звеном в управлении хозяйственной деятельностью ООО. Наличие дебиторки и кредиторки — неотъемлемая часть стабильно работающей компании, свидетельство взаимоотношений одного юридического лица с другими.

Анализ этих параметров необходим для объективной оценки платежеспособности покупателей и оценки рисков поставщиков. В данной статье будет освещен вопрос значения учета этих показателей, а также способы их анализа.

Задачи учета и анализа долговых обязательств

В бухучете лицо, имеющее обязательство перед другим лицом, именуется дебитором. Кредитор, наоборот, предлагает товар или услугу в долг. В рыночных условиях одна и та же фирма одновременно выступает и кредитором, и дебитором. По этой причине каждое предприятие вынуждено внимательно подходить к оценке как своих займов, так и предоставляемых в кредит средств своим покупателям.

Грамотный и полный анализ необходим:

• руководителю организации;
• главному бухгалтеру;
• работникам отдела взаимодействия с покупателями, финансовым менеджерам;
• юридическим, аудиторским организациям, налоговой службе;
• контрагентам.

Среди задач анализа кредиторской задолженности специалисты особо отмечают:

• оценка платежеспособности и финансовой обеспеченности компании;
• определение структуры данного счета;
• обеспечение контроля сроков расчета с партнерами;
• обнаружение финансовых проблем и поиск способов их устранения.

Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет найти оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиться более высокой эффективности работы предприятия

Отдельно выделяют задачи анализа дебиторской задолженности, главными считаются:

• определение критериев оценки тех или иных контрагентов;
• прогнозирование потенциальной прибыли и соответствующих рисков для фирмы.

Учет и анализ этих статей применяется в организациях для повышения доходов фирмы, минимизации рисков и поддержания слаженной работы предприятия. Эта информация нужна для оценки ликвидности организации, ее способности ответить по обязательствам.

Работа с покупателями и поставщиками

При работе с покупателями огромное значение имеет то, насколько быстро и в полном объеме партнер совершает оплату выставленных счетов. При высоком уровне инфляции запоздалые оплаты счетов приводят к тому, что поставщик недополучает в полной мере вознаграждение за отгруженный товар или совершенную услугу.

Для отделов взаимодействия с покупателями важно иметь представление о том, какова на текущий момент ситуация с оплатой поставок по конкретному контрагенту, так как от этого зависит принятие решения по формируемым заказам на товар или работы.

Современная политика компании в работе с поставщиками должна быть прежде всего нацелена на установление долговременных стабильных партнерских отношений

Как правило, руководство фирмы стремится к тому, чтобы расчет с поставщиком имел значительно отложенный по времени характер, а вот оплата товаров и услуг покупателями проводилась в самые короткие сроки. Другими словами, предприятие приветствует увеличение суммы кредиторки и уменьшение размера дебиторки.

Но на практике все не так просто. Высокая доля заемных средств создает риск невозврата, а снижение займов покупателям может говорить о падении доходов фирмы.

О чем говорит рост долга дебитора и кредитора?

Непогашенная вовремя кредиторская задолженность может говорить о возникших проблемах в хозяйстве фирмы.

Если же она непропорционально растет, а сроки расчета с контрагентами увеличиваются – это сигнал о не надлежащей работе организации. С другой стороны увеличивающаяся дебиторка (при условии ее погашения) говорит о том, что обороты фирмы растут, а это означает, что в скором времени можно ожидать рост прибыли.

Стоит отметить, что долг дебитора является высоколиквидным активом, поскольку подлежит продаже или передаче его третьему юридическому лицу, в том числе банку. Безнадежные долговые обязательства могут быть списаны в прямые убытки. Такие ситуации возникают, если дебиторка не была погашена до истечения срока исковой давности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, насколько результативно руководство компании использует собственные и заемные оборотные средства

Что такое аналитический и синтетический учет долга кредитора?

Аналитический и синтетический учет кредиторской задолженности взаимосвязаны. Второй объединяет информацию, добытую посредством первого. Проще говоря, аналитический учет идет по каждому контрагенту, а синтетический учет суммирует в денежном значении его показатели.

Синтетический учет невозможен без правильного и полного аналитического учета.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основании форм отчетности:

• счета-фактуры;
• актов выполненных работ или оказанных услуг;
• актов сверок;
• авансовых отчетов.

Затем данные синтетического учета анализируются в целях составления главного отчетного документа — бухгалтерского баланса.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику

Какие цели преследуются?

Необходимость ведения аналитического учета заключается в следующем:

• контроль и анализ существующих обязательств организации;
• сверка данных различной первичной документации;

Цели синтетического учета включают:

• объединение данных аналитического учета;
• проверка корректности его ведения;
• получение необходимой информации для анализа хозяйственной деятельности компании.

Что такое вертикальный анализ дебиторской задолженности?

Долговые обязательства дебитора могут классифицироваться, как:

• нормальные – рабочая естественная ситуация при взаиморасчетах с контрагентами;
• неоправданные – вследствие упущений в работе с поставщиками и покупателями, нарушениями договорных отношений.

Задача руководства организации сократить именно неоправданную часть дебиторки, для чего необходимо провести ее анализ и выявить причины появления.

Слишком большая сумма неоплаченных счетов может вредить компании, так как снижает сумму свободных средств, что приводит к уменьшению оборота. Для анализа этого показателя применяются различные математические методы. Тот или иной выбор варианта анализа продиктован поставленной задачей, объемом анализируемой информации.

Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса

Чаще всего на предприятиях применяется вертикальный анализ дебиторки. Метод позволяет сопоставить показатели в процентном отношении и соотнести их по временным периодам. Относительные величины наглядно демонстрируют, как изменился долг дебитора в сравнении с предыдущим периодом.

Важно! Абсолютные показатели не всегда дают четкую картину динамики процессов. Проценты же сразу выявляют, насколько и в какую сторону увеличилась или уменьшилась дебиторка фирмы.

В чем заключается?

Метод данного анализа заключается в следующем: итоговая сумма за предыдущий временной период берется за 100%. Итоговый анализируемый показатель делится на ту величину, с которой идет сравнение. Полученная сумма умножается на 100. Итоговый результат – процент, на который изменилась анализируемая сумма к сумме прошлого периода.

Например, размер дебиторской задолженности на начало 2016 года составлял 976 тысяч рублей, а на 2017 год это значение уменьшилось до 400 тысяч рублей.

400 ÷ 976 × 100 = 40.98 %

Полученное значение говорит о том, что анализируемый показатель уменьшился на 40.98 %.

После получения результата руководство фирмы должно выявить причину уменьшения или увеличения этих показателей, как они повлияют на финансовое состояние компании.

О чем говорят показатели анализа долга кредитора?

Неоправданный долг кредитора появляется вследствие нарушения сроков оплаты товаров или услуг, при задержке отчислений в бюджет, долгов перед персоналом компании, просрочки по банковским займам и страховым взносам.

Анализ кредиторки предприятия предполагает:

• изучение структуры обязательств в разрезе счетов, расчет процентного соотношения каждого вида долга в общей сумме кредиторки;
• проверку достоверности существующих обязательств;
• оценку возможностей погашения долга, привлечения резервов;
• разработку решений для исправления сложившейся ситуации, негативно влияющей на эффективность хозяйственной деятельности компании.

В анализе долговых обязательств кредиторов большую роль играет проверка заключенных с поставщиками договоров на соблюдение ими условий предоставления и оплаты товаров или услуг.

Важным показателем в анализе является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности и их соотношение

К показателям анализа кредиторской задолженности относится такая величина, как коэффициент оборачиваемости долга кредитора. Вычисляется он как соотношение выручки к среднегодовой сумме кредиторской задолженности. Чем больше его значение, тем больший размер заемных средств числится на балансе компании.

Также используется показатель, называемый периодом погашения. Он рассчитывается путем деления числа 365 (количество дней в году) на коэффициент оборачиваемости кредиторки. Чем выше полученный результат, тем больше вероятность получения просрочки.

Заключение

Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии – обязательное условие слаженной и продуктивной работы ООО. Эти статьи требуют не только анализа по отдельности, но и сопоставления друг с другом по темпам роста, оборачиваемости, срокам погашения.

На основе полученных аналитических данных проводится корректировка хозяйственной деятельности компании, пересмотр договорных отношений с поставщиками и покупателями, заключаются выводы о качестве работы ответственных подразделений.