Безнадежная дебиторская и кредиторская задолженность

На сегодняшний день существуют достаточно большие требования, предъявляемые к точности и правильности отчетов бухгалтерии. Переменились и запросы к отображению в балансе расходов будущих периодов, формированию резервов и оценочных обязательств.

Многие бухгалтеры также уделяют огромный интерес всем значимым показателям отчетов и приложений к ним. И первостепенными из них являются отчеты, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность, безнадежную к взысканию.

Учет долгов предприятия

Фирмы обязаны осуществлять контрольную функцию над долгами кредиторов и дебиторов, прослеживать время их погашения, проводить активную работу со счетами и своевременно отмечать сомнительные долги в учете бухгалтерии.

При ведении учета и контролирующих мероприятий появляется огромное количество вопросов, которые объединены с некоторыми особенностями учета расчетов на предприятии. Нужно учесть также требования ГК РФ и НК РФ и не забывать про ПБУ, постановления Министерства Финансов России.

Стоит сказать, что при имеющемся дебиторском и кредиторском долге по одному и тому же поставщику или иному лицу, для того чтобы ликвидировать все рискованные ситуации, связанные с налогами, требуется изначально проводить односторонний взаимный зачет, а после уже списывать в затраты долг дебитора.

В каждом случае, когда одна из сторон договора не может исполнить платежные требования, появляется долг. Подобные ситуации в бухучете регламентируются как текущая и сомнительная задолженность.

Для четкого понимания, что представляет из себя сомнительная задолженность, стоит ознакомиться со многими понятиями и определениями, а также с правильностью отображения в налоговых отчетах данных.

дебиторская безнадежная задолженность
Безнадежная задолженность — это долговые обязательства, взыскать которые не удается по ряду причин

Что такое безнадежный дебиторский долг?

Безнадежная дебиторская задолженность — это любой долг перед учреждением, который появляется из-за продажи продукции, осуществления работ и оказания услуг. При этом подобная задолженность считается долгом, по которому истекает время исковой давности или возврат которой невозможен. К примеру, это касается прекращения работы компании, находящейся в статусе «должника».

Для того чтобы списать дебиторскую безнадежную задолженность в налоговом учете, проще создать резерв. Однако, ее списание осуществляется лишь при имеющихся определенных основаниях. К ним можно отнести:

  • невозможность выполнить обязательства;
  • окончание времени давности иска;
  • невозможность взыскать долг.

Внимание! При осуществлении инвентаризации можно выявить долг дебитора и определить, по какой именно задолженности прошел период исковой давности.

Документация, которая подтверждает имеющуюся задолженность дебитора:

  • договор или наличие счета, документ, который подтверждает факт платежа;
  • накладные и акты об осуществленных работах (услугах);
  • акты сверок, которые подтверждают существование долга;
  • заключения в письменном виде о погашении долговых обязательств;
  • иная документация, которая свидетельствует о наличии долга и начале протекания периода давности иска.
безнадежная дебиторская задолженность это
Согласно п. 266 НК РФ безнадежной дебиторской задолженностью становится долг, по которому истек срок исковой давности, а также нет никаких других возможностей его вернуть, либо произошла ликвидации должника

Заявления, являющиеся свидетельством невозможности выполнить обязательства должником:

  • акт приставов о конце протекания исполнительного производства;
  • заключение из ЕГРЮЛ, которое подтверждает, что осуществилось закрытие ЮЛ, как должника.

Нормальный долг дебитора представляется как задолженность поставщиков и других контрагентов на основе заключенного соглашения, по которому время выплаты еще не наступило. В противном случае, если дебитор не смог погасить свою задолженность в указанный период, входящую задолженность можно отнести к сомнительной.

Если в предприятии появляется безнадежный долг дебитора, самым приемлемым для ее положения будет формирование в фирме резервов.

Также стоит сказать, что существуют общие особенности, которые позволяют списывать сомнительный долг дебитора. К ним относятся истекающий период давности иска и невозможность контрагентов рассчитываться по своим обязательствам из-за ликвидации фирмы.

Что такое безнадежный кредиторский долг?

Безнадежная кредиторская задолженность представляет собой долговое обязательство, по которому заканчивается период давности иска. Следовательно, если продавец продукции (работ, услуг) не смог вовремя взыскать с контрагента задолженность по истечении периода исковой давности, то такой долг по нормам подпункта 14.1.257 НК России будет являться невозвратимой помощью в денежном плане. Она подлежит подсоединению в прочие доходы в том времени, когда истек период давности иска.

задолженность безнадежная к взысканию
Сумма безнадежной кредиторской задолженности включается в состав доходов при расчете налога на прибыль

Количество кредиторского и депонентского долга, по которому период давности иска уже прошел, списывается по всем обязательствам на основании данных осуществленной инвентаризации, соглашения в написанном виде и приказа руководящего органа. Такие суммы стоит отнести к результатам в финансовом плане у компании, получающей выгоду, или к росту прибыли у некоммерческой фирмы.

Документация, которая свидетельствует о долге кредитора и истечение периода исковой давности:

  • соглашение или личный счет, а также документация, которая четко отражает факт полученного платежа;
  • накладные, акты о предоставленных услугах и работах, которые были предоставлены от сторонних лиц;
  • акты сверок, которые указывают на имеющуюся задолженность;
  • ответы в письменной форме на требования о погашении долга и сами данные требования;
  • другие документы, которые обозначают факт долга и начало течения срока давности иска.

Подробно ознакомиться с порядком списания безнадежной кредиторской и дебиторской задолженности вы можете в этой статье.

Основания для списания долга

В итоге можно сказать, что основными критериями списания задолженности дебитора и кредитора считаются:

  • конец периода исковой давности;
  • неисполнение обязательств;
  • невозможность взыскать долговое обязательство.
безнадежная кредиторская задолженность
Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга

Самым верным критерием считается истечение периода давности иска. В ситуации, когда истек период взыскания иска по основному обязательству, наступает период и по дополнительным обязательствам. Смена лиц в таком обязательстве не может повлиять на смену срока давности иска.

Чтобы избежать рискованных ситуаций в части налога на доходы при исполнении налоговых проверок, рекомендуется сразу же признавать задолженность дебитора и кредитора с прошедшим сроком давности иска в состав прибыли компании для целей бухучета и налогообложения.

Заключение

В итоге, списание безнадежного долга различных контрагентов происходит на основе определенной документации, которая запрашивается от поставщиков и других контрагентов. Долги могут влиять на капитал предприятия и делать организацию непривлекательной для инвестора, что негативно скажется на ее будущем.

Чтобы погашение долгов было проще, компании нужно создать резерв, из которого можно будет выплатить задолженность организации другим оппонентам.

Добавить комментарий