Безнадежная дебиторская и кредиторская задолженность

На сегодняшний день существуют достаточно большие требования, предъявляемые к точности и правильности отчетов бухгалтерии. Переменились и запросы к отображению в балансе расходов будущих периодов, формированию резервов и оценочных обязательств.

Многие бухгалтеры также уделяют огромный интерес всем значимым показателям отчетов и приложений к ним. И первостепенными из них являются отчеты, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность, безнадежную к взысканию.

Учет долгов предприятия

Фирмы обязаны осуществлять контрольную функцию над долгами кредиторов и дебиторов, прослеживать время их погашения, проводить активную работу со счетами и своевременно отмечать сомнительные долги в учете бухгалтерии.

При ведении учета и контролирующих мероприятий появляется огромное количество вопросов, которые объединены с некоторыми особенностями учета расчетов на предприятии. Нужно учесть также требования ГК РФ и НК РФ и не забывать про ПБУ, постановления Министерства Финансов России.

Стоит сказать, что при имеющемся дебиторском и кредиторском долге по одному и тому же поставщику или иному лицу, для того чтобы ликвидировать все рискованные ситуации, связанные с налогами, требуется изначально проводить односторонний взаимный зачет, а после уже списывать в затраты долг дебитора.

В каждом случае, когда одна из сторон договора не может исполнить платежные требования, появляется долг. Подобные ситуации в бухучете регламентируются как текущая и сомнительная задолженность.

Для четкого понимания, что представляет из себя сомнительная задолженность, стоит ознакомиться со многими понятиями и определениями, а также с правильностью отображения в налоговых отчетах данных.

Безнадежная задолженность — это долговые обязательства, взыскать которые не удается по ряду причин

Что такое безнадежный дебиторский долг?

Безнадежная дебиторская задолженность – это любой долг перед учреждением, который появляется из-за продажи продукции, осуществления работ и оказания услуг. При этом подобная задолженность считается долгом, по которому истекает время исковой давности или возврат которой невозможен. К примеру, это касается прекращения работы компании, находящейся в статусе «должника».

Для того чтобы списать дебиторскую безнадежную задолженность в налоговом учете, проще создать резерв. Однако, ее списание осуществляется лишь при имеющихся определенных основаниях. К ним можно отнести:

• невозможность выполнить обязательства;
• окончание времени давности иска;
• невозможность взыскать долг.

Внимание! При осуществлении инвентаризации можно выявить долг дебитора и определить, по какой именно задолженности прошел период исковой давности.

Документация, которая подтверждает имеющуюся задолженность дебитора:

• договор или наличие счета, документ, который подтверждает факт платежа;
• накладные и акты об осуществленных работах (услугах);
• акты сверок, которые подтверждают существование долга;
• заключения в письменном виде о погашении долговых обязательств;
• иная документация, которая свидетельствует о наличии долга и начале протекания периода давности иска.

Согласно п. 266 НК РФ безнадежной дебиторской задолженностью становится долг, по которому истек срок исковой давности, а также нет никаких других возможностей его вернуть, либо произошла ликвидации должника

Заявления, являющиеся свидетельством невозможности выполнить обязательства должником:

• акт приставов о конце протекания исполнительного производства;
• заключение из ЕГРЮЛ, которое подтверждает, что осуществилось закрытие ЮЛ, как должника.

Нормальный долг дебитора представляется как задолженность поставщиков и других контрагентов на основе заключенного соглашения, по которому время выплаты еще не наступило. В противном случае, если дебитор не смог погасить свою задолженность в указанный период, входящую задолженность можно отнести к сомнительной.

Если в предприятии появляется безнадежный долг дебитора, самым приемлемым для ее положения будет формирование в фирме резервов.

Также стоит сказать, что существуют общие особенности, которые позволяют списывать сомнительный долг дебитора. К ним относятся истекающий период давности иска и невозможность контрагентов рассчитываться по своим обязательствам из-за ликвидации фирмы.

Что такое безнадежный кредиторский долг?

Безнадежная кредиторская задолженность представляет собой долговое обязательство, по которому заканчивается период давности иска. Следовательно, если продавец продукции (работ, услуг) не смог вовремя взыскать с контрагента задолженность по истечении периода исковой давности, то такой долг по нормам подпункта 14.1.257 НК России будет являться невозвратимой помощью в денежном плане. Она подлежит подсоединению в прочие доходы в том времени, когда истек период давности иска.

Сумма безнадежной кредиторской задолженности включается в состав доходов при расчете налога на прибыль

Количество кредиторского и депонентского долга, по которому период давности иска уже прошел, списывается по всем обязательствам на основании данных осуществленной инвентаризации, соглашения в написанном виде и приказа руководящего органа. Такие суммы стоит отнести к результатам в финансовом плане у компании, получающей выгоду, или к росту прибыли у некоммерческой фирмы.

Документация, которая свидетельствует о долге кредитора и истечение периода исковой давности:

• соглашение или личный счет, а также документация, которая четко отражает факт полученного платежа;
• накладные, акты о предоставленных услугах и работах, которые были предоставлены от сторонних лиц;
• акты сверок, которые указывают на имеющуюся задолженность;
• ответы в письменной форме на требования о погашении долга и сами данные требования;
• другие документы, которые обозначают факт долга и начало течения срока давности иска.

Подробно ознакомиться с порядком списания безнадежной кредиторской и дебиторской задолженности вы можете в этой статье.

Основания для списания долга

В итоге можно сказать, что основными критериями списания задолженности дебитора и кредитора считаются:

• конец периода исковой давности;
• неисполнение обязательств;
• невозможность взыскать долговое обязательство.

Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга

Самым верным критерием считается истечение периода давности иска. В ситуации, когда истек период взыскания иска по основному обязательству, наступает период и по дополнительным обязательствам. Смена лиц в таком обязательстве не может повлиять на смену срока давности иска.

Чтобы избежать рискованных ситуаций в части налога на доходы при исполнении налоговых проверок, рекомендуется сразу же признавать задолженность дебитора и кредитора с прошедшим сроком давности иска в состав прибыли компании для целей бухучета и налогообложения.

Заключение

В итоге, списание безнадежного долга различных контрагентов происходит на основе определенной документации, которая запрашивается от поставщиков и других контрагентов. Долги могут влиять на капитал предприятия и делать организацию непривлекательной для инвестора, что негативно скажется на ее будущем.

Чтобы погашение долгов было проще, компании нужно создать резерв, из которого можно будет выплатить задолженность организации другим оппонентам.