Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет (проводки)
Долговые обязательства по дебиторке и кредиторке, по которым заканчивается срок давности иска, а также другие заемные средства, которые признаются сомнительными, должны быть списаны. В учете бухгалтерии нынешнее списание сомнительной задолженности помогает обеспечить правильность отражения отчетности, так как данные долга дебитора и кредитора считаются неотъемлемыми составляющими доходов и расходов компании.
В учете налогов благодаря списанию сомнительных долгов корректируется налоговая база, что способствует правильному исчислению платежей в бюджет. Сначала списание долговых обязательств не вызывает особых трудностей, однако, это лишь на первый взгляд. В том случае, когда перед бухгалтерским отделом предстает определенная задача списания нереального для взыскания долга, появляется большое количество вопросов, как начать оформление и показать в учете, как эта операция сможет повлиять на расчет налогов и многое другое.
Содержание
Особенности списания долга прошлых лет
Фирмы обязаны контролировать задолженности по дебиторке и кредиторке, периоды оплаты, вести активную деятельность с дебиторским долгом, быстро списывать сомнительные долговые обязательства в учете бухгалтерии и признавать ее в составе прибыли или затраты при учете налогов.
При осуществлении учета и реализации контрольных функций появляется огромное количество вопросов, связанных с особенностями учета расчетов в организации.
Таким образом, нужно учитывать требования ГК РФ и НК РФ, помнить положения по осуществлению учетных функций бухгалтерии, уделять внимание практическим действиям арбитражного суда, принимать во внимание пожелания Минфина и налоговых органов.
Списание долговых обязательств в затраты из-за неплатежеспособности заемщика не считается аннулированием займа. Данный долг обязан отображаться за балансом на протяжении 5 лет с момента списания для того, чтобы следить за вероятностью его взимания в ситуации изменения имущества заемщика.
Во время проведения плановой инвентаризационной описи долга дебитора, можно определить займы, по которым по договору проходит срок исковой давности. Это и является порядком выявления дебиторской задолженности, нереальной к взысканию.
Документация, подтверждающая наличие долговых обязательств по дебиторке и истечение срока давности иска по ней:
- соглашение или счет, бумаги, которые подтверждают факт платежа;
- накладные, акты о совершенных услугах, произведенных работах;
- акты сверок, которые подтверждают наличие долга;
- письменные требования об оплате долга;
- иные бумаги, которые обозначают фактическое наличие займа и окончание срока давности иска.
Для быстрого и полноценного списания средств по дебиторке и кредиторке с истекшим периодом исковой давности рекомендуется постоянно осуществлять инвентаризацию задолженности предприятия.
Во время обнаружения долга кредитора, по которому заканчивается период действия иска, она будет списываться в состав доходов компании для учета в бухгалтерии и налоговом органе. В этом случае, признание доходов для налогового органа происходит в том налоговом периоде, в котором заканчивается период давности иска. Он не будет привязываться ко дням осуществления инвентаризационной описи и приказания управляющего о списании долга.
Проводки
Для целей бухгалтерии сомнительные долговые обязательства дебиторов включаются в содержимое прочих затрат на дату осуществления инвентаризационной описи и отображаются на счете 91 субсчете 2.
Заем, который подлежал списанию из-за неспособности заемщика платить по истечении срока действия иска, обязан учитываться на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет для того, чтобы отследить перспективы его оплаты.
В отличие от учета налогов, резерв по безнадежным займам для целей бухгалтерии считается не правовым полномочием, а обязанностью компании при наличии нереальной к взысканию задолженности по дебиторке.
Из-за этого, когда резервные средства по сомнительным займам были созданы, то безнадежная задолженность по дебиторке списывается благодаря ему, а не переносится на прочие затраты. Стоит помнить, что в учете бухгалтерии благодаря резерву можно списывать лишь тот заем, который участвовал в его формировании.
Пример проводок, как списать дебиторскую задолженность прошлых лет:
- Когда резерв по безнадежным долговым обязательствам в учете бухгалтерии не формировался или когда дебиторский долг, который подлежит списыванию, не принимал участия в его создании:
- Дт 91/2 Кт 62, 60, 70 и иные – списание на прочие затраты;
- Дт 007 – величина списанного займа показывается за балансом.
- Когда резерв по безнадежной задолженности в учете бухгалтерии сформирован и заем по дебиторке, который должен списываться, принимается в расчет при его создании:
- Дт 63 Кт 62, 60, 76 и другие – сомнительные займы дебитора списываются благодаря резервным средствам;
- Дт 007 – величина списываемых заемных средств отражается за балансом.
Списание кредиторских заемных средств с истекшим сроком давности иска так же, как и списание долговых обязательств дебитора, показывается в учете налоговой при использовании общей системы налогообложения и УСН в зависимости от оснований появления: долг по предоставленным, но не оплаченным работам, услугам, продуктам или задолженность по авансовым отчислениям от покупателей.

Стоит сказать, что учет по НК РФ включает в состав внереализационной прибыли любое списанное долговое обязательство по кредиторке за исключением долгов перед:
- бюджетным фондом по уплате налоговых платежей;
- внебюджетными фондами государства;
- участниками, которые владеют больше чем половиной уставного капитала компании;
- организацией, в уставном капитале которой долевая часть участия фирмы равна больше чем 50% и т.д.
Имеются следующие проводки по списанию задолженности кредитора:
Дт 60, 62, 76 и другие Кт 91/1 — списание на прочую прибыль долга по кредиторке.
Сомнительный заем дебитора включается в затраты для целей налогообложения, из-за этого к его списанию требуется подойти с особенным вниманием. Часто у бухгалтерского отдела появляются сомнения по поводу «сомнительности» долга и правомочности отнесения его на траты.
Выявление нереального к взиманию долга
Дебиторская задолженность, невозможная к взысканию, признается нереальной к списанию. Условия, по которым подобные долговые обязательства не могут взыскаться, определяются ГК РФ.
Такими условиями считаются:
- истечение периода давности иска;
- ликвидация компании;
- гибель заемщика;
- невозможность исполнить обязательства;
- принятие акта государственного органа о принятии задолженности нереальной к взиманию.
Также определяется и долг по кредиторке, который нереален к взиманию, и по отношению к которому вступает в силу постановление судебного органа.
Долговые обязательства, которые обязаны взиматься в порядке исполнительного производства, признаются сомнительными и подлежат списанию только тогда, когда имеется подтверждение, что приставами было принято решение об окончании исполнительного производства. Это происходит из-за невозможности установления местонахождения заемщика и его собственности, в ситуации отсутствия у заемщика имущества, финансов и других ценностей, на которых может обращаться взыскание.

Особенности списания
Списание с баланса нереального к взиманию долга дебитора происходит на основании итогов инвентаризационной описи, обоснования в виде письма и постановления управляющего учреждения.
Как списывается дебиторская задолженность, нереальная к взысканию:
- Дт 63 Кт 62 — списание безнадежного долга благодаря сформированному резерву;
- по дебету счета 007 отражается списание долга за балансом.
Когда в налоговом учете не создавался резерв по сомнительным долгам, то величина нереального к взиманию займа признается внереализационными затратами. Когда резерв все же был создан, то он применяется на покрытие безнадежного долга. В той ситуации, если резерва недостаточно для оплаты займа, то сумма разницы также будет подлежать внесению в состав внереализационных затрат.
Читайте также, как осуществляется списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника.
Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации кредитора, расскажет следующий материал.
Учет невостребованной задолженности
Невостребованная кредиторская задолженность списывается с балансового учета, показывается на забалансовом счете 04.
Действующие на сегодняшний день нормативные правовые акты не обозначают единый порядок оформления документов государственными учреждениями операций по списанию невостребованной кредиторской задолженности и долга дебитора с балансового на забалансовый учет.
Заключение
Подобный порядок обязан утверждаться в качестве компонента учетной политики. При этом нужно учитывать определенные требования органов, которые осуществляют по отношению к учреждениям функции и полномочия учредителей.
Стоит сказать, что списание долга реально лишь спустя 3 года с момента его образования. В связи с истечением срока давности должна быть собрана документация, которая предусмотрена регламентом, также выпускается приказ от имени управляющего с обозначением причины появления просроченного долга и осуществляются определенные проводки.