Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)

Большинство предприятий рано или поздно сталкиваются с проблемой нехватки денежных средств. Для решения проблемы чаще всего прибегают к помощи учредителя, который предоставляет фирме необходимую сумму под займ.

Причем он имеет полное право дать деньги в долг своему предприятию, а в дальнейшем закрыть возникший долг при помощи оформления процесса прощения.

Как документально оформить прощение займа учредителем?

Процедура прощения долгового обязательства учредителем своей компании строго регламентируется законодательством. Заемщик имеет право отказаться от такого щедрого подарка в письменном виде. Погашение может осуществляться как частями, так и в полном объеме.

Прощение долга по договору займа учредителем нужно оформлять в соответствии с законом России, нормы и правила описаны статьей 415 ГК.

Юридическое оформление предусматривает использование нескольких методов:

1. Оформление дополнительного соглашения, которое является основанием для отказа кредитора от возврата денежных средств от должника. Такой способ аннулирует долг и позволяет уйти от возврата без проблем в дальнейшем. Самый сомнительный из всех трех способов, так как чиновники и сотрудники налоговой инспекции чаще всего не соглашаются с использованием по факту прощения долга.
2. Договор дарения позволяет осуществлять операцию, когда учредитель относится к категории физического лица. Денежная сумма долгового обязательства передается фирме в установленном законом порядке.
3. Подписание договора прощения долгового обязательства является самым приоритетным способом из всех остальных. Требует оформления нового договора с включением ссылок на основной.

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса РФ

Прощение долга с использованием договора дарения возможно только при условии, если в качестве сторон выступают физические лица, или сделка совершается между юридическим и физическим лицом. Когда договор заключен между организациями, преподносить деньги заемщику в качестве подарка запрещается.

Договор дарения не выгоден кредитору, поскольку затраты не снижают налог на прибыль, в отличие от оформленных договорных отношений по прощению долга. Касаемо оформления дополнительного соглашения, существует риск нарушения законодательства. Так как понятие «займ» нельзя причислять к типу безвозвратных долгов.

Договор прощения наиболее безопасен и максимально корректен при использовании в ситуации прощения займа учредителя. Он освобождает должника от погашения обязательств с гарантией отсутствия претензий со стороны кредитора в дальнейшем и регулируется статьей 415 Гражданского кодекса России.

Общие требования

Простить долг своей компании учредитель имеет право в случае, если при этом не нарушаются права других лиц

Согласно законодательству РФ прощение долговых обязательств относится к простому типу сделок, однако существуют общие требования, пренебрегать которыми нельзя:

• составление сделки должно быть оформлено в письменной форме;
• в пункте о предмете сделки должна быть отображена точная денежная сумма;
• договор должен содержать достоверную информацию без ошибок с указанием сведений о кредиторе и заемщике;
• при оформлении прощения с помощью уведомления нужно обязательно указать срок, дающий время должнику на раздумья или оформление письменного ответа о возражении;
• в документе необходимо ссылаться на основной договор займа, по которому будет осуществляться операция прощения обязательства в полном или частичном размере.

Внимание! Если должник не даст письменного ответа кредитору в установленный срок, то бездействие будет принято как согласие на принятие встречной сделки.

Отражение процедуры в бухучете

Работнику отдела бухгалтерии при ведении учета для отображения долгового обязательства, прощенного учредителем по договору займа, нужно внести в программу конкретные проводки:

Данная проводка применима в том случае, если учредителю организации принадлежит часть в уставном капитале свыше 50%. Сумма долга, подлежащая прощению учредителем, не причисляется к категории доходов, к которым применимо налогообложение.

Прощение долга у должника и кредитора отражается аналогично списанию сумм задолженности в состав прочих доходов или расходов на счет 91

При отсутствии возникновения налогооблагаемого дохода стоит применять дополнительную проводку:

Данная проводка создает новый актив, который является неоплаченным налогом, рассчитанным из суммы долга, прощенного учредителем. При ведении деятельности на общей системе денежная величина к уплате будет составлять 20% (налог на прибыль) от размера списанного займа.

Если учредитель владеет менее чем 50 % в уставном капитале, то сумма прощеного долгового обязательства может быть отображена исключительно первой проводкой. Причем такие условия не освобождают организацию от уплаты налога по причине того, что долг причисляется к безвозмездному типу на основании статьи 250 НК РФ.

Некоторые ФНС расценивают безвозмездно полученные деньги как списанную кредиторку, которая относится к доходам от внереализационной деятельности и не зависит от величины доли учредителя в уставном капитале.

Если прощение долга не направлено на получение дохода, в бухучете сумма прощенного долга увеличивает расходы, а в налоговом учете – нет

Налогообложение

Налоговый учет по факту прощения долга со стороны учредителя в первую очередь зависит от долевого участия, а именно от процента, которым он владеет в уставном капитале.

Возможные варианты применения базы налогообложения при прощении долга учредителем:

1. Кредитор имеет долю менее 50 % уставного капитала. Списанный долг подлежит уплате налога на прибыль при ставке в 20%, так как входит в статью доходов «Выручка организации» и получает статус имущества, безвозмездно полученного предприятием.
2. Кредитор имеет долю свыше 50 % уставного капитала, соответственно сумму займа нельзя отнести к статье доходов фирмы, а это значит, что налог на сумму долгового обязательства не подлежит начислению.

Внимание! Если по договору займа предусматривается начисление процентов вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале, происходит увеличение налога.

В соответствии с п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ денежные средства, которые получил заемщик, при прощении долга признаются безвозмездно полученным имуществом

Рассмотрим расчет на примере: учредителем ООО «Инвест» является гражданин Дорофеев С.В. с размером участия в уставном капитале равном 60 %. В июле прошлого года Дорофеев предоставил ООО «Инвест» денежный займ в размере 1 млн. рублей на краткосрочный период.

Спустя некоторое время учредитель и компания составили и подписали договор на прощение долга, по которому займ был аннулирован. Начисление процентов не предусматривалось.

Бухгалтер отобразил прощение долга по договору займа учредителем проводками:

Простить долговое обязательство учредитель может только путем оформления этого снисходительного поступка в документальной форме с составлением акта взаиморасчетов.

В соглашении о прощении долга целесообразно предусмотреть условие о том, что вместе с основной суммой прощаются и проценты по ней

Прощение долга с использованием договора дарения имеет один, но очень серьезный недостаток. Заключать его могут только физические лица между собой, либо физлицо и организация. По этой причине учредитель со стороны предприятия не может выступать заимодавцем.

Немаловажное внимание стоит обратить на вариант прощения долгового обязательства путем оформления дополнительного соглашения к основному договору. Согласно статьям 807 и 810 Гражданского Кодекса РФ любой договор займа предусматривает обязательный возврат денежных средств, соответственно, оформление такого документа некорректно с юридической стороны. И хоть данный вид рассмотрен для применения при прощении долга, его прямого использования лучше избегать.

Заключение

Прощение долга между учредителем и его фирмой, несмотря на свой положительный настрой, может повлечь массу неприятностей, связанных с финансовыми затратами и заморочками в правильном оформлении. Поэтому принимая подобное решение, необходимо все продумать с учетом всех малейших обстоятельств.

Самым оптимальным остается только вариант отдельно оформленного договора на прощение займа с включением информации с первоначально заключенного экземпляра на получение займа. Главное условие, чтобы все прошло без проблем, это учитывать вышеперечисленные условия при применении налогообложения.