Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)

Большинство предприятий рано или поздно сталкиваются с проблемой нехватки денежных средств. Для решения проблемы чаще всего прибегают к помощи учредителя, который предоставляет фирме необходимую сумму под займ.

Причем он имеет полное право дать деньги в долг своему предприятию, а в дальнейшем закрыть возникший долг при помощи оформления процесса прощения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (804) 333-20-57
 
Это быстро и бесплатно!

Как документально оформить прощение займа учредителем?

Процедура прощения долгового обязательства учредителем своей компании строго регламентируется законодательством. Заемщик имеет право отказаться от такого щедрого подарка в письменном виде. Погашение может осуществляться как частями, так и в полном объеме.

Прощение долга по договору займа учредителем нужно оформлять в соответствии с законом России, нормы и правила описаны статьей 415 ГК.

Юридическое оформление предусматривает использование нескольких методов:

  1. Оформление дополнительного соглашения, которое является основанием для отказа кредитора от возврата денежных средств от должника. Такой способ аннулирует долг и позволяет уйти от возврата без проблем в дальнейшем. Самый сомнительный из всех трех способов, так как чиновники и сотрудники налоговой инспекции чаще всего не соглашаются с использованием по факту прощения долга.
  2. Договор дарения позволяет осуществлять операцию, когда учредитель относится к категории физического лица. Денежная сумма долгового обязательства передается фирме в установленном законом порядке.
  3. Подписание договора прощения долгового обязательства является самым приоритетным способом из всех остальных. Требует оформления нового договора с включением ссылок на основной.
Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)
Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса РФ

Прощение долга с использованием договора дарения возможно только при условии, если в качестве сторон выступают физические лица, или сделка совершается между юридическим и физическим лицом. Когда договор заключен между организациями, преподносить деньги заемщику в качестве подарка запрещается.

Договор дарения не выгоден кредитору, поскольку затраты не снижают налог на прибыль, в отличие от оформленных договорных отношений по прощению долга. Касаемо оформления дополнительного соглашения, существует риск нарушения законодательства. Так как понятие «займ» нельзя причислять к типу безвозвратных долгов.

Договор прощения наиболее безопасен и максимально корректен при использовании в ситуации прощения займа учредителя. Он освобождает должника от погашения обязательств с гарантией отсутствия претензий со стороны кредитора в дальнейшем и регулируется статьей 415 Гражданского кодекса России.

Общие требования

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)
Простить долг своей компании учредитель имеет право в случае, если при этом не нарушаются права других лиц

Согласно законодательству РФ прощение долговых обязательств относится к простому типу сделок, однако существуют общие требования, пренебрегать которыми нельзя:

  • составление сделки должно быть оформлено в письменной форме;
  • в пункте о предмете сделки должна быть отображена точная денежная сумма;
  • договор должен содержать достоверную информацию без ошибок с указанием сведений о кредиторе и заемщике;
  • при оформлении прощения с помощью уведомления нужно обязательно указать срок, дающий время должнику на раздумья или оформление письменного ответа о возражении;
  • в документе необходимо ссылаться на основной договор займа, по которому будет осуществляться операция прощения обязательства в полном или частичном размере.

Внимание! Если должник не даст письменного ответа кредитору в установленный срок, то бездействие будет принято как согласие на принятие встречной сделки.

Отражение процедуры в бухучете

Работнику отдела бухгалтерии при ведении учета для отображения долгового обязательства, прощенного учредителем по договору займа, нужно внести в программу конкретные проводки:

Кредит счета Дебет счета
Кт 91 (субсчет «Прочие доходы») Дт 66 (займ на короткий период)
Дт 67 (займ на длительное время)

Данная проводка применима в том случае, если учредителю организации принадлежит часть в уставном капитале свыше 50%. Сумма долга, подлежащая прощению учредителем, не причисляется к категории доходов, к которым применимо налогообложение.

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)
Прощение долга у должника и кредитора отражается аналогично списанию сумм задолженности в состав прочих доходов или расходов на счет 91

При отсутствии возникновения налогооблагаемого дохода стоит применять дополнительную проводку:

Кредит счета Дебет счета
Кт 99 (Прибыль и убытки) Дт 68 (Расчеты по налогу)

Данная проводка создает новый актив, который является неоплаченным налогом, рассчитанным из суммы долга, прощенного учредителем. При ведении деятельности на общей системе денежная величина к уплате будет составлять 20% (налог на прибыль) от размера списанного займа.

Если учредитель владеет менее чем 50 % в уставном капитале, то сумма прощеного долгового обязательства может быть отображена исключительно первой проводкой. Причем такие условия не освобождают организацию от уплаты налога по причине того, что долг причисляется к безвозмездному типу на основании статьи 250 НК РФ.

Некоторые ФНС расценивают безвозмездно полученные деньги как списанную кредиторку, которая относится к доходам от внереализационной деятельности и не зависит от величины доли учредителя в уставном капитале.

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)
Если прощение долга не направлено на получение дохода, в бухучете сумма прощенного долга увеличивает расходы, а в налоговом учете – нет

Налогообложение

Налоговый учет по факту прощения долга со стороны учредителя в первую очередь зависит от долевого участия, а именно от процента, которым он владеет в уставном капитале.

Возможные варианты применения базы налогообложения при прощении долга учредителем:

  1. Кредитор имеет долю менее 50 % уставного капитала. Списанный долг подлежит уплате налога на прибыль при ставке в 20%, так как входит в статью доходов «Выручка организации» и получает статус имущества, безвозмездно полученного предприятием.
  2. Кредитор имеет долю свыше 50 % уставного капитала, соответственно сумму займа нельзя отнести к статье доходов фирмы, а это значит, что налог на сумму долгового обязательства не подлежит начислению.

Внимание! Если по договору займа предусматривается начисление процентов вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале, происходит увеличение налога.

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)
В соответствии с п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ денежные средства, которые получил заемщик, при прощении долга признаются безвозмездно полученным имуществом

Рассмотрим расчет на примере: учредителем ООО «Инвест» является гражданин Дорофеев С.В. с размером участия в уставном капитале равном 60 %. В июле прошлого года Дорофеев предоставил ООО «Инвест» денежный займ в размере 1 млн. рублей на краткосрочный период.

Спустя некоторое время учредитель и компания составили и подписали договор на прощение долга, по которому займ был аннулирован. Начисление процентов не предусматривалось.

Бухгалтер отобразил прощение долга по договору займа учредителем проводками:

Дебет счета Кредит счета Описание операции
Дт 66 Кт 91 Списан 1 млн. рублей как сумма прощеного долга
Дт 68 Кт 99 Предусматривается налоговое обязательство в сумме 200 000 рублей (1 000 000 рублей х 20 % ставка налога на прибыль)

Простить долговое обязательство учредитель может только путем оформления этого снисходительного поступка в документальной форме с составлением акта взаиморасчетов.

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)
В соглашении о прощении долга целесообразно предусмотреть условие о том, что вместе с основной суммой прощаются и проценты по ней

Прощение долга с использованием договора дарения имеет один, но очень серьезный недостаток. Заключать его могут только физические лица между собой, либо физлицо и организация. По этой причине учредитель со стороны предприятия не может выступать заимодавцем.

Немаловажное внимание стоит обратить на вариант прощения долгового обязательства путем оформления дополнительного соглашения к основному договору. Согласно статьям 807 и 810 Гражданского Кодекса РФ любой договор займа предусматривает обязательный возврат денежных средств, соответственно, оформление такого документа некорректно с юридической стороны. И хоть данный вид рассмотрен для применения при прощении долга, его прямого использования лучше избегать.

Заключение

Прощение долга между учредителем и его фирмой, несмотря на свой положительный настрой, может повлечь массу неприятностей, связанных с финансовыми затратами и заморочками в правильном оформлении. Поэтому принимая подобное решение, необходимо все продумать с учетом всех малейших обстоятельств.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (804) 333-20-57
 
Это быстро и бесплатно!

Самым оптимальным остается только вариант отдельно оформленного договора на прощение займа с включением информации с первоначально заключенного экземпляра на получение займа. Главное условие, чтобы все прошло без проблем, это учитывать вышеперечисленные условия при применении налогообложения.

Добавить комментарий

Звоните 8 (804) 333-20-57