Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности

В современном экономическом пространстве любая организация при ведении финансово-хозяйственной деятельности большое внимание уделяет отношениям со своими партнерами и контрагентами. В результате таких отношений зачастую возникают ситуации, когда одна сторона становится должником другой.

В статье мы разберемся с видами долгов и с тем, как они влияют на бухгалтерский учет, а также выясним, как дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в бухгалтерской отчетности.

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц. Это неизбежный результат финансово-хозяйственной деятельности организации. Проще говоря, это все то, что должны нам.

Кредиторская задолженность — сумма долга предприятия перед юридическими или физическими лицами. Это тоже неизбежный результат работы организации. То есть это то, что должны мы.

Как отражается дебиторская задолженность в отчетности

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность делится на определенные категории. Поэтому и ее учет производится в соответствии с этими категориями:

1. По информации со счета 62. На нем фирма ведет расчеты со своими покупателями и заказчиками по проданным товарам (работам, услугам).
2. Предоплаты выданные — это суммы авансов, которые организация выдала своим партнерам.
3. По информации со счета 71, на котором организация ведет учет расчетов со своими подотчетными лицами.
4. Расчеты с прочими дебиторами.

Используются следующие способы отражения информации о долге:

• по реализованным товарно-материальным ценностям. Отражается стоимость по договорным ценам и количеству проданных товаров;
• по реализованному прочему имуществу (например, по реализованным основным средствам). Чтобы определить сумму, необходимо рассчитать ее, исходя из условий договора с покупателем, которому это имущество реализуется;
• по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по объему оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
• по имущественным правам. Сумма рассчитывается, исходя из условий договора.

Важно! По общему правилу срок исковой давности по взысканию такого долга составляет три года. В интересах организации — взыскать с должников все долги за этот срок. В противном случае могут возникнуть трудности при взыскании долга по окончании трех лет.

Как только истекает срок исковой давности, долг необходимо списать. На основании ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, считаются для организации «прочими расходами».

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в условиях банкротства сводится к ее списанию. Долги признаются невозможными к взысканию. Такие суммы списываются на прочие расходы, но не ранее, чем будет прекращено конкурсное управление в отношении должника.

Для отражения дебиторского долга в отчетности необходимо определить предполагаемые даты его взыскания. Если организация не сможет получить деньги в ближайший год, его заносят в строку 230 бухгалтерского баланса.

Если организация рассчитывает на получение денег в течение года, то сумму заносят в строку 240 бухгалтерского баланса.230 и 240 строки расположены во II разделе «Оборотные активы» актива баланса. Кроме того, долг покупателей и заказчиков за проданные товары и выполненные работы указывается отдельно — в строках 231 и 241 соответственно.

После списания суммы вносят на забалансовый счет 007. За балансом они учитываются в течение следующих пяти лет. А в отчетности они будут указаны в строке 940.

Читайте ещё:

Что такое мораторная дебиторская задолженность

Что такое сомнительная дебиторская задолженность?

Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной?

Как отражается кредиторская задолженность

Рассмотрим подробнее понятие кредиторской задолженности в бухгалтерском учете. Она делится на несколько подвидов.

Ее учет производится в соответствии с таким разделением:

• предоплаты полученные — это денежные средства, которые организация получила от своих кредиторов в качестве авансов;
• по информации со счета 60 — на нем фирма ведет расчеты со своими поставщиками и подрядчиками;
• по информации со счета 71, на котором организация учитывает операции с подотчетными лицами;
• расчеты с прочими кредиторами.

При расчетах с поставщиками и прочими кредиторами у фирмы возникают различные обязательства. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность отражают в сумме принятых обязательств:

• по приобретенным товарно-материальным ценностям. Отражается по стоимости по договорным ценам и количеству купленных товаров;
• по приобретенному прочему имуществу (например, основные средства). Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним;
• по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по количеству оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
• по имущественным правам. Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним.

Важно! По общему правилу срок исковой давности по погашению кредиторского долга составляет три года. Однако из этого правила есть исключения, когда законодательство предусматривает особые случаи наступления срока исковой давности.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается нереальной к взысканию. Это определено в ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса в строке 620, а ее расшифровка по видам указывается в строках с 621 по 625 следующим образом:

• 621 — все долги перед поставщиками и подрядчиками за неоплаченные товарно-материальные ценности и услуги;
• 622 — все долги предприятия перед сотрудниками в части оплаты труда;
• 623 — сумма начисленных взносов по страхованию;
• 624 — сумма начисленных налогов, сборов, обязательных платежей;
• 625 — прочая кредиторская задолженность — все то, что не попало в предыдущие разделы.

Читайте ещё:

Дебиторская задолженность долгосрочная и краткосрочная

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) дебиторская и кредиторская задолженность?

Заключение

Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности производится в активе баланса, а отражение в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности производится в пассиве баланса. Расшифровка выполняется по строкам в соответствии с источниками возникновения задолженностей.

Важно понимать и уметь оперировать данными понятиями, так как от этого напрямую зависит финансовый результат хозяйствующей организации.