Списание просроченной дебиторской задолженности (проводки)
Образование дебиторской задолженности (ДЗ) возможно, например, когда подрядчик не произвел возврат аванса или покупатель не расплатился за поставку оборудования. В любой ситуации, таких сумм спустя время накапливается очень много. Поэтому очень важно своевременно проводить списание просроченной дебиторской задолженности.
Это важно для корректной и прозрачной отчетности, отражения реального финансового положения организации, а так же для обеспечения достоверности отчетности и правильной корректировки налоговой базы.
Отражение в бухучете: проводки
Просроченная задолженность по дебиторам – это обязательство, не закрытое на дату, которая предусмотрена соглашением. Подразделить ее возможно на сомнительную (та, взыскание которой под вопросом) и безнадежную (взыскать которую не представляется возможным).
Законом установлен общий срок взыскания долга – 3 года. А это значит, что для того, чтобы не упустить вероятность взыскать этот долг с помощью судебного процесса, сотрудникам компании необходимо приложить все возможные усилия для получения денежных средств.
При этом следует понимать, что нельзя все обязанности по устранению дебиторки возлагать исключительно на бухгалтерию. Важно понимать, что устранение «зависшей» дебиторки — это финансовое благополучие всей фирмы, а значит в этом должны быть заинтересованы все отделы, работающие так или иначе с контрагентами. Возможно, некоторая мотивация поможет работникам объединиться в борьбе с просрочкой ДЗ.
Если, не смотря ни на что, это не удалось, то просроченную дебиторскую задолженность необходимо списать. Для оформления списания необходимо подготовить:
- инвентаризационный акт ДЗ;
- приказ директора предприятия о списании;
- справку, оформленную бухгалтером организации.
Учет просроченной дебиторки напрямую зависит от того, существует ли в фирме резерв по сомнительным долгам.
В случае отсутствия резерва, выполняется проводка:
Дт 91 Кт 62 – списание ДЗ.
После сумма вносится на забалансовый счет 007, где она числится еще пять лет, затем подлежит списанию.
Если компания располагает резервными средствами, используется проводка:
Дт 91 Кт 62(60,76) – списана задолженность за счет резерва.
Дт 007 – учет списанной суммы на забалансе.
Наличие в организации большого объема просроченной ДЗ несет существенные риски и вероятный ущерб. Поэтому весьма важно своевременно выявлять такие обязательства и проявлять меры по их устранению.
Списание дебиторки в УСН
Списанная дебиторка учитывается либо в резервах, либо же в расходах в сумме, поставленной на учет предприятием. Задолженность ставится на баланс тем числом месяца, которым установлена безнадежность долга. Дебиторка списывается раздельно по всем контрагентам.
Решение о списании просроченной ДЗ принимается только по результатам инвентаризации (оформляются положенные документы со всеми подписями) на основании приказа руководства и приложенной бухгалтерской справки.
После списания в течение 5 лет сумма отражается на забалансовом счете 007 до момента взыскания с должника этой суммы, либо списания ее с забаланса (прилагаются документы, которые подтвердят образование долга и истечении срока его давности).
Проводки списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в УСН такие же, с той лишь разницей, что в налогом учете сумму ДЗ, которую списали, не признают в расходах.
Возможно три варианта сложившейся ситуации:
- Резерв не создавался. Дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, списывается и отражается проводкой:
Дт 91,2 Кт 63 – создан резерв по неблагонадежным обязательствам.
Дт 63 Кт 60 (62,76) – списывается дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности. - Резерва не хватает. В бухгалтерии используются проводки:
Дт 91,2 Кт 60 (62,76) – списана ДЗ безнадежная, либо с истекшим сроком исковой давности.
Дт 007 – списанная ДЗ отражается на забалансе. - Резерва хватает. Ситуация отражается в бухучете идентично второму пункту.
Особенности
Важно понимать, что целью бухучета прежде всего является отражение достоверной информации. Если фирма погрязла в огромных суммах просроченной ДЗ и КЗ, изменяется картина отчетности.
Согласно закону срок давности длится 3 года. Однако, его можно прервать, если контрагент, за которым числится ДЗ, согласится сверить данные и предоставит акт сверки, тем самым признав долг. И это не единственный вариант прерывания срока.
Читайте также, как отражается в бухучете бюджетного учреждения списание дебиторки и кредиторки.
Должник так же может оплатить пени по долгу, частично погасить долг, оплатить проценты, подписать дополнительное соглашение к договору (где прописать отсрочку оплаты). Таким образом, возможно прерывать срок давности и сдвигать срок оплаты. Но это не бесконечный процесс, по законодательству срок погашения долга не может составить больше 10 лет.
Если необходимо списать ДЗ по контрагенту, где существует встречная кредиторка, то есть контрагент и поставщик, и покупатель, для начала нужно произвести взаимозачет долгов. И если в результате всех манипуляций останется сумма дебиторки, то можно включить ее во внереализационные расходы. Но это не обязанность организации, а только лишь право.
Заключение
Важно регулярно проводить инвентаризацию ДЗ и помнить, что просроченная дебиторка искажает показатели финансового и имущественного положения организации, показывает ложные данные в отчетности и влияет на финансовое положение организации.
Таким образом, необходимо прикладывать все возможные усилия для устранения обязательств дебиторов, сроки которых подходят к концу, нужно напоминать о долгах контрагентам, отправлять и передавать акты для сверки, и требовать подписанный экземпляр. Перед списанием обязательно проверить, есть ли по этому контрагенту кредиторская задолженность, возможность взаимозачета.
